16. Методика аудиту основних засобів

Основні засоби: 10, 11, 286, 15, 13. Фінансова звітність: форма №1(розділ 1), форма №5(розділ 2), форма №2(розділ 2 – сума амортизацій), форма №4 – додатковий капітал збільшується за рахунок до оцінки основних засобів, форма №3 – витрата на придбання ОЗ.

Джерела інформації для аудиту операцій з основними засобами: 1. Первинні документи з обліку ОЗ (акти). 2. Облікові реєстри за рахунками 10, 11, 15, 131, 132, 286; журнал №4. 3. Головна книга за рахунками 10, 11, 15, 131, 132, 286, а також тими, що з ними кореспондують. 4. Інвентаризаційні описи, акти інвентаризації. 5. Контракти, угоди про оренду. 6. Страхові поліси. 7. Кошториси і плани виконання ремонтів ОЗ, план консервації ОЗ (призупинення). 8. Наказ про облікову політику. 9. Розрахунки амортизаційних відрахувань від ОЗ. 10. Документація внутрішнього аудитора з контролю за ОЗ. На підготовчому етапі аудиту ОЗ слід з’ясувати: склад ОЗ; встановити дату проведення інвентаризації ОЗ; наявність наказів про створення постійно діючих комісії зі списання ОЗ; вивчити наказ про облікову політику; отримати дані щодо прогнозних угод в планах продажу ОЗ, застав, претензій, судових позовів; вивчити договора про отримання або передані в оренду ОЗ; з’ясувати в разі потреби технічні характеристики ОЗ.

З метою оцінки внутрішнього контролю операцій з ОЗ виконуються процедури: 1. Вивчають розподіл функціональних обов’язків посадових осіб, які наділені функціями санкціонування і відповідають за стан і рух ОЗ. 2. Забезпечення належних умов зберігання і експлуатації ОЗ. 3. Наявність і систематичне проведення інвентаризації. 4. Належне ведення інвентарного та пооб’єктного обліку ОЗ. Дані інвентаризаційних описів порівнюють з інвентарними картками обліку, з відповідною технічною документацією. У разі необхідності відбувається спостерігання за ходом проведення інвентаризації. Перевіряється правильність визначення первісної вартості відповідно до ПСБО 7, перевіряється правильність визначення справедливої вартості. Перевіряється правильність нарахування суми амортизацій. Для отримання доказів щодо повноти обліку ОЗ слід використовувати схему перевірки: 1. Перевірка даних аналітичного і синтетичного обліку за залишками. 2. Перевірка регістрів обліку за Дт 10, Кт 46, 15, 42. 3. Звіряють підсумкові записи регістрів із записами головної книги за оборотами по рахунках 10 ,13, 152. 4. Визначають залишкову вартість ОЗ за обліковими даними (сальдо рахунку 10 – сальдо рахунку 13). Для отримання доказів за критерієм правильність представлення і розкриття виконують: 1. Узгодженість головної книги та ф. №1, 5. 2. Узгодженість ф. 1 і 5. 3. Перевіряють наявність приміток до фінансової звітності (має бути відображена інформація про вартість переданих під заставу ОЗ, вартість ОЗ, які тимчасово не використовуються, вартість повністю амортизованих ОЗ, які і далі використовуються, сума укладених угод на придбання в майбутньому ОЗ).

17.Аудит запасів

Завдання:реальність існування,права і обов’язки,повнота обліку.

Джерела інформації для аудиту запасів: Наказ про облікову політику,договора з контрагентами,договора з матеріально-відповідальними особами,схема технологій виробництва ,первинні документи,Головна книга за рах.20-28,документи внутрішнього аудиту,реєстри обліку.

Для отримання доказів щодо наявності запасів необхідно:1.перевірити якість документального оформлення результатів інвентаризації.2.спостереження за здійсненням інвентаризації.3.огляд запасів які є в наявності.4.порівняння сум залишків запасів у картках складського обліку із зал.по синтет.обліку та Гол.кн..

Для отр.доказів щодо права власності на запаси виконуються ауд.процедури:1.перев.договорів постачання,платіжних документів та докум.на оприбуткування товарів;2.визнач.наявності запасів які передані для забезпечення боргу або є у заставі;3.отрим.підтвердження щодо запасів які розташовані за межами підпр.або є на відповідальному зберіганні;4.перевірка дат здійснення операцій з реалізації товарів або запасів для оцінки переходу права власності на них.

За критерієм оцінка перев.правильності оцінки запасів при їх придбанні відпов. До ПСБО9,а також списання запасів.За критерієм повнота обліку запасів використ.прийом прослідковування і відстежують повноту записів операцій з надх.і спис.запасів на основі первинних документів.