5. Система внутрішнього контролю та її вивчення в ході аудиторської перевірки.

Система внутрішнього контролю- це сукупність заходів і процедур встановлених керівництвом п-ва, з метою своєчасного попередження, виявлення та виправлення відхилень в обліку та звітності. Система внутрішнього контролю складається з таких елементів: середовище контролю; системи бухгалтерського обліку; процедури контролю.

Середовище контролю - це процедури, дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю. Середовище контролю виникає під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів. Зовнішні: Загальний стан економіки країни та нестабільність законодавства. ( постійні зміни законів, нормативних актів досить важко від слідкувати). Підпорядкованість підприємства - наявність вище стоячої орг-ції. Державне регулювання обліку- вплив вище стоячої орг-ції на організацію обліку і виконання контрольних процедур. Внутрішні: Філософія і стиль управління – передбачає загальне ставлення, обізнаність і дії директорів та управляючого персоналу щодо системи внутрішнього контролю. Організаційна структура підприємства - знання про неї дозволяє зрозуміти управлінські і функціональні зв’язки у господарській системі і те, як можуть виконуватися контрольно-орієнтовані заходи і процедури.

Система бухгалтерського обліку. Її мета полягає у визначенні, накопиченні, класифікації, аналізі, реєстрації і представленні звітності про господарські операції і забезпеченні обліку наявних активів. Основним документом для вивчення системи обліку підприємства є Наказ про облікову політику.Зміст облікової політики - вказується у наказі про облікову політику, з дотриманням повноти та відповідності ПСБО тп ін. нормативним документам.. Форма БО -під формою бухгалтерського обліку розуміють визначену систему взаємозв'язаних між собою облікових регістрів встановленої форми та змісту, які обумовлюють послідовність та способи облікових записів.

Процедури контролю. Здійснення контролю передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать: санкціонування господарських операцій – санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов’язковим реквізитом первинних документів, дозвіл надає керівник; розподіл прав, обов’язків відповідальності – наприклад бухгалтерія не може здійснювати прийом на роботу працівників так, як цім займається відділ кадрів; документування господарських операцій – кожна операція, яка здійснюється на підприємстві обов’язково реєструється, вноситься в первинні документи, регістри, і кожен вид операції має вноситися у відповідний документ; обмеження доступу до активів – тобто на підприємстві є укладені договори з працівниками, які мають право доступу до тих чи інших активів, і лише через них вирішуються всі питання про активи, їх називають МВО; інвентаризація –дозволяє здійснити перевірку відповідності облікових даних з її фактичною наявністю; робочий план рахунків – включає всі рахунки, які використовуються у процесі діяльності підприємства.