12. Структура отчета о целевом использовании полученных средств.

При составлении отчета о целевом использовании полученных средств необходимо пользоваться Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Включается в состав бух. отчетности некоммерческих организаций. Данные приводятся за отчетный и предыдущий годы. Показатели заполняются на основе данных, учтенных на счетах учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В данной форме отражается остаток целевых средств на начало отчетного года, затем поступление средств из различных источников: вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, добровольные имущественные взносы и пожертвования, прибыль от предпринимательской деятельности и прочие аналогичные поступления и всего поступлений. Далее отражается использование средств по следующим направлениям: 1. Расходы на целевые мероприятия: (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров, иные мероприятия) 2. расходы на содержание аппарата управления (расходы, связанные с оплатой труда, включая начисления, выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки, содержание помещений, зданий, автотранспорта и иного имущества (кроме ремонта), ремонт ОС и иного имущества и др.) 3. приобретение ОС, инвентаря и иного имущества 4. Прочие расходы. Далее рассчитывается всего использовано средств.

Затем выводится остаток целевых средств на конец отчетного периода.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над поступившими целевыми средствами с учетом остатка на начало периода, полученная разница отражается в круглых скобках по строке – остаток средств на конец отчетного года. В случае, если для отдельных данных, являющихся существенными, в типовой форме Отчета не предусмотрены отдельные статьи, организация самостоятельно определяет необходимые расшифровки и включает в форму отчета при его разработке и принятии необходимых статей.

13. Пояснительная записка к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Составление пояснительной записки регламентируется Федеральным законом №129- ФЗ от 21ноября 1996 года.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Информацию, раскрываемую в пояснительной записке можно разделить на группы:

1) информация об организации – структура, основные направления деятельности, способы предоставления информации в формах бухгалтерской отчетности.

Раскрывается порядок признания выручки организации и способ определения готовности работ, услуг; признание коммерческих и управленческих расходов; способ списания доходов и расходов; выбор метода распределения расходов на продажу; способ оценки материально-производственных запасов, финансовых вложений; способ начисления амортизации; способ оценки НМА и т.д.

2) информация об учетной политике и ее изменениях – изменения в учетной политике на следующий отчетный год и их причины. Кроме того, необходимо указать последствия данных изменений учетной политики: изменение сроков полезного использования НМА, способов начисления амортизации; последствия изменений способов оценки НМА и финансовых вложений при их выбытии.

3) факторы, влияющие на деятельность организации – информация по отчетным сегментам, если выручка по данному сегменту более 10% от общей выручки, активы данного сегмента не менее 10%, финансовый результат деятельности не менее 10% суммарной прибыли или убытка. Кроме того, приводятся данные об участии в совместной деятельности, события после отчетной даты.