11. Структура пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках регламентируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Данные в формах Пояснений представляются на начало и конец отчетного года, а так же за предыдущий год. Оформление может быть в табличной или текстовой форме. В пояснениях должна быть раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

1 раздел – НМА и расходы на НИОКР. Данные приводятся в целом по НМА и по отдельным видам.

1.1. Наличие и движение НМА.(5100) Отражается наличие и движение НМА на начало и конец отчетного периода, а также изменения за период. Отражается первоначальная стоимость НМА, а так же накопленная амортизация и убытки от обесценения.

1.2. Первоначальная стоимость НМА, созданной самой организацией(5120) – здесь данные отражаются за отчетный год, предыдущий и предшествующий предыдущему.

1.3. НМА с полной погашенной стоимостью(5130) – данные на отчетную дату отчетного периода; на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.Данные приводятся за отчетный(5140) и предыдущий год(5150). В этом подразделе отражается первоначальная стоимость НИОКР; часть стоимости, списанной на расходы, поступление и выбытие и остаток на конец периода.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА.(5160) Отражаются затраты по незаконченным исследованиям и разработкам, а также по незаконченные операции по приобретению НМА в на начало и конец периода, также указываются изменения за период.

2 раздел – ОС. Данные приводятся за отчетный(5200) и предыдущий (5210)периоды.

2.1. Наличие и движение ОС. Отражаются ОС (без учета доходных вложений в МЦ) в целом и по группам ОС, а также объекты, которые учтены в составе доходных вложений в материальные ценности в целом и по группам объектов. На начало и конец периода в отдельных графах отражается первоначальная стоимость и суммы накопленной амортизации.

2.2. Незавершенные капитальные вложения. Отражается незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации ОС в целом и по группам объектов.

2.3. Изменение стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Показывается увеличение стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции, а также уменьшение стоимости объектов ОС в результате частичной ликвидации.

2.4. Иное использование ОС. Отражаются переданные и полученные в аренду ОС, числящиеся на балансе, за балансом; объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации; ОС, переведенные на консервацию и др. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий и год предшествующий предыдущему.

3. Финансовые вложения.(5300)

3.1. Наличие и движение финансовых вложений. Отражается наличие и движение долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в целом и отдельно по группам, видам. На начало и конец периода в отдельных графах отражается первоначальная стоимость финансовых вложений и накопленная корректировка В изменениях за период отражается поступление, выбытие финансовых вложений, начисление процентов, изменения текущей рыночной стоимости и др.

3.2. Иное использование финансовых вложений. Показываются финансовые вложения: - находящиеся в залоге; - переданные третьим лицам (кроме продажи) и др.

4. Запасы. Данные приводятся за отчетный(5400) и предыдущий (5420)периоды.

4.1. Наличие и движение запасов. Отражается наличие запасов в целом и по отдельным видам, группам. На начало и конец года показывается себестоимость запасов, а также величина резерва под снижение стоимости. В изменениях за период показываются поступления и затраты, выбытие, убытки от снижения стоимости, оборот запасов между их группами (видами) и др.

4.2. Запасы в залоге. Запасы, не оплаченные на отчетную дату; запасы, находящиеся в залоге по договору. Данные приводятся в целом по запасам и по группам (видам). Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий и год, предшествующий предыдущему.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.(5500) Отражается наличие и движение ДЗ, в т.ч. краткосрочной и долгосрочной в целом и отдельно по видам. На начало и конец периода отражается задолженность, учтенная по условиям договора, а также величина резерва по сомнительным долгам. В изменениях за период показываются поступление ДЗ в результате хоз.операций; причитающиеся %, штрафы и иные начисления, а также выбытие в результате погашения, списания ДЗ на финансовый результат, перевод ДЗ из долгосрочной в краткосрочную и др.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность. (5540) Просроченная ДЗ показывается в целом и отдельно по видам. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий, и год, предшествующий предыдущему.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности. (5550)Отражается наличие и движение КЗ, в т.ч. краткосрочной и долгосрочной в целом и отдельно по видам. Выводятся остатки КЗ на начало и конец периода. В изменениях за период показываются поступление КЗ в результате хоз.операций; причитающиеся %, штрафы и иные начисления, а также погашение, списание КЗ на финансовый результат, перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.(5590) Просроченная КЗ показывается в целом и отдельно по видам. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий, и год, предшествующий предыдущему.

6. Затраты на производство.(5600) Отражаются материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты и итого по элементам затрат. Данные приводятся за отчетный и предыдущий год.

8. Резервы под условные обязательства.(5700) Отражаются резервы под условные обязательства в целом и отдельно по наименованиям резерва, а так же остаток резерва на начало и конец года, начислено, использовано, восстановлено.

9. Обеспечения обязательств. Показываются полученные(5800) и выданные(5810) обязательства за 3 года.

11. Государственная помощь. Отражаются полученная гос. помощь и бюджетные кредиты за отчетный(5910) и предыдущий(5920) годы