3. Структура отчета об изменении капитала

Составление отчета об изменении капитала регламентируется приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н. Приказ внес значительные изменения в порядок составления данного отчета. Раздел «Изменение капитала», теперь называется «Движение капитала». Второй раздел «Резервы» полностью исключен. Его заменил раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Раздел «Справки» заменен на раздел «Чистые активы». Значение показателей, как и прежде, приводятся за три отчетных периода: за отчетный год(код строки 3300), за предыдущий год(код строки 3200) и за год предшествующий предыдущему(код строки 3100).

1. Раздел – «Движение капитала» - данный раздел отражает структуру капитала и операции с капиталом. В состав капитала входят уставный капитал (счет 80), добавочный капитал (счет 83), резервный капитал (счет 82), нераспределенная прибыль (убыток) (счет 84) и собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81). Все данные о движении капитала приведены за предыдущий и отчетный год в разрезе двух групп: «Увеличение капитала всего» (код 3210) и «Уменьшение капитала всего» (код 3220). Данные за год, предшествующий предыдущему приводятся по строке «Величина капитала на 31 декабря 20__г» (код 3100). Результаты переоценки объектов основных средств отражаются по строке «Переоценка имущества» в зависимости от влияния на капитал - увеличения (код 3222) либо уменьшения (код 3312). Отдельно показывается чистая прибыль (код 3211) или убыток (код 3221), которые увеличивают либо уменьшают капитал организации.

2.Раздел – Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Корректировки, связанные с изменением учетной политики регулируются разделом III. «Изменение учетной политики» ПБУ 1/2008. Согласно этому ПБУ последствия изменения учетной политики оцениваются в денежном выражении. Корректировки, связанные с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов регулируются п.п.7-14 ПБУ 22/2010. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно. Корректировки отражаются по капиталу организации в целом, а так же отдельно по нераспределенной прибыли и другим статьям капитала, по которым произведены корректировки. В данном разделе отражается информация об исправлении существенных ошибок предыдущего года. Информация об исправлении ошибок текущего отчетного года в нем не предусмотрена (при необходимости данная информация включается в пояснительную записку).

3 Раздел – «Чистые активы». Чистые активы (3600)—реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов, то есть это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств. Данные о величине чистых активов приводятся в форме на 31 декабря 3х лет: отчетного года, предыдущего год и года, предшествующего предыдущему.

10. Структура отчета о движении денежных средств

Составление отчета движениях денежных средств регламентируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Информация приводится за 2 года – отчетный и предыдущий. Составляется на основе информации, учитываемой на счетах 50, 51, 52, 55, в валюте РФ.

Отчет о движении ДС по своему содержанию разбит на 3 части, т.е. в нем отражается движение ДС:

- по текущей деятельности

- по инвестиционной деятельности

- по финансовой деятельности

Первый показатель – это движение ДС по текущей деятельности.

Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказание услуг и т.д.

Движение ДС по текущей деятельности показано в разрезе поступления и направления ДС. Суммы направления ДС показываются в круглых скобках, т.к. они уменьшают результат ДДС от текущей деятельности.

Затем отражается движение ДС по инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и других видов ОС, а также научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов. Показывается в разрезе поступления и расходования ДС.

Затем отражается движение ДС по финансовой деятельности.

Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала (выпуск акций, размещение облигаций, предоставление займов другим организациям и физ.лицам, а также погашение заемных средств). Отражается в разрезе поступления и использования ДС.

По каждому виду деятельности рассчитываются чистые ДС (разница между поступлением и выбытием ДС).

Далее рассчитывается результат движения ДС за отчетный период по всем видам деятельности в целом. Затем записывается остаток на начало отчетного периода и выводится остаток ДС на конец отчетного периода (Остаток на начало + результат движения ДС за отчетный период).

Последней является строка величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Чтобы заполнить эту строку пересчитываются данные за прошлый год.

В следующем году для сопоставимости информации показатели отчета о ДДС надо пересчитать исходя из курса, действующего на дату составления новой отчетности. В результате пересчета возникают разницы между данными последнего и предыдущего отчетного периода. Эти данные и необходимо отразить в последней строке отчета о ДДС. Этот показатель рассчитывается по формуле: Остаток ДС в иностранной валюте на конец предыд.года, пересчитанного в рубли – Остаток ДС в иност.валюте на конец отч.года, пересчитанный по курсу ЦБ РФ в рубли.