Тема 1. Общая характеристика назначения и классификация таможенных платежей.

1. Нормативное регулирование таможенных платежей.

2. Сущность и роль таможенных платежей в формировании финансовых ресурсов государства.

3. Классификация таможенных платежей.

4. Основные элементы таможенных платежей.

(1)Нормативное регулирование таможенных платежей.

С 1 января 2010 года правовые нормы установления, исчисления, уплаты таможенных платежей определение и применение тарифных льгот регулируются следующими нормативными и законодательными документами:

1. ТК ТС РФ (приложение к договору о таможенном кодексе ТС принятому решением межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года №17). ВТК ТС 2-й раздел включающий 21 главу посвещенному тамож. плат.

2. Соглашение между правительством России, Беларусь и Казахстан от 25 января 2008 года (О едином таможенно тарифном регулировании),11 стат.

3. Соглашение между правительством России, Беларусь и Казахстан от 24 января 2008 года (Об определении таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу таможенного саюза), 14 статей.

4. Соглашение между правительством России, Беларусь и Казахстан от 12 декабря 2008 года (О порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государство участника таможенного союза), 14 статей.

5. Соглашение между правительством России, Беларусь и Казахстан от 25 января 2008 года (О принцыпах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказания услуг в таможенном саюзе), 10 статей.

6. Протакол от 12 декабря 2008 года (О представлении тарифных лбгот), 6 статей.

7. Протакол от 11 декабря 2009 года (О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном саюзе), 11 статей.

8. Решение комиссии ТС от 18 июня 2010 года №331 (Об утверждении перечня товаров временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин налогов, а так же об условия такова особождения включая его предельные сроки).

9. ФЗ от 27 ноября 2010 №311 (О таможенном регулировании в РФ). 2-й раздел посвящен таможеннвм платежам.

10. Постановление РФ от 28 декабря 2004 года №863 (О ставках таможенных сборах за таоженное оформление товаров).

11. ФЗ от 8 деабря 2003 года №165 (О специальных защитных антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товара).

12. НАлоговый кодекс РФ Глава 21 НДС и Глава 22 Акциза.

(2) Сущность и роль таможенных платежей в формировании финансовых ресурсов государства.

Таможенные платежы являются обязательными платежами и играют существенную роль как в формировании доходов государственного бюджета так и в регулировании внешне экономической деятельности.

Таможенные платежы - это пошлины, налоги и сборы взимаемые таможенными органами и непосредственно связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, а так же уплату которых является обязательным условием в приминении таможенных режимах или в специальных таможенных процедур.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муницыпальных образований.

Сбор- это обязательный, взимаемый с физ. лиц и юр.лиц уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юредически значимых действий включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений лицензий. (к юредически значимым действиям относятся выдача документов).

Пошлина- это разовый сбор денежныс средств который взимается с граждан и организаций за их вступления в специальные отношения с государством или между собой.

Таможенные платежы выполняют 2 основные функции:

1.Фискальная - в образованнии денежных фондов.

2. Регулирующая функция - способность госуд. через таможенно-тарифное регулирование влиять на активизацию международной торговли, привлечения инвистиционных ресурсов защиту национального рынка, конкуренто способность отечественного производства.

Таб.1. Сумма тамож. плат., постпивших в федер. бюджет РФ.

Таможенны платежы		2005		2010		2011		Абсолютн. отал.		Темп роста 2011 к 2005 г в %
		Млд. руб	% к итогу
Всего		2053,8	100						3234,9	257,51
Ввозимая таможенная пошлина		265,3	12,92							0,83
Вывозимая таможенная пошлина		1323,8	64,46	2508,1						280,28
Ндс		427,8	20,83	1169,5	28,68	1497,2	28,31	1069,4		349,98
Акцизы		17,6	0,86	30	0,74	47,6	0,90	30		270,45
Таможенные сборы		19,3	0,94	25,6	0,63	31,4	0,59	12,1		162,69

28.09

Роль таможенных платежей.

Цель взимания таможенных платежей, это мобилизация финансовых ресурсов для материального обеспечения государственной деятельности.

Импортные пошлины предназначены для:

1. Защиты национальных производителей от неблягоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а так же обеспечение условий для эффективной интеграции Российской федерации в мировую экономику.

2. Для оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиции требований платежного и торгового балансов страны.

3. Для рационализации структуры ввозимых на территорию России товаров.

4. Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Р.Ф.

При введении экспортных пошлин преследуются разные цели:

1. Ограничение вывоза за пределы страны товаров необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны.

2. Сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирования экспорта высоко технологических товаров, продуктов высокой степени обработки.

(3) Классификация таможенных платежей

К таможенным платежам относятся:

1. Ввозная таможенная пошлина

2. Вывозная таможенная пошлина

3. НДС взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

4. Акцизы взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

5. Таможенные сборы.

Таможенные пошлины - это обязательный платеж в федеральный бюджет взимаемы таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской федерации или вывозе товаров с этой территории в целях таможенно тарифного регулирования внешне торговой деятельности в экономических интерресах российской федерации.

К таможенным пошлинам относятся:

1. Ввозимые таможенные пошлины

1.1 Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара, правительством Р.Ф могут устанавливаться сезонные пошлины (до 6 месяцев)

1.2 В целях защиты экономических интерресов Р.Ф к ввозимым на таможенную территорию России товаров могут временно применяться особые пошлины. К ним относятся:

1.2.1 Специальная пошлина (которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами не зависимо от взимания ввозной тамож. пошл.)

1.2.2 Антидемпинговая пошлина (применяется при введении антидемпинговой меры и взима ется таможенными органами не зависимо от взимания ввзной тамож. пошл.)

1.2.3 Компенсационная пошлина (применяется при введении компенсационной меры и взима ется таможенными органами не зависимо от взимания ввозной тамож. пошл.)

2. Вывозные таможенные пошлины

2.1 Ндс, акцизы

2.2 Таможенные сборы (сборы за совершение действий связанных с выпуском товаров (сборы за таможенные операции), таможенные сборы за хранение)

(4)Основные элементы таможенных платежей

Плательщиками таможенных платежей являются:

1. Декларант (хозяйствующий субъект (физическое или юредическое лицо), который обладает правом на вывоз или ввоз товаров или имущества представленным органом таможенного контроля)

2. Иные лица на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза с международными договорами государств членов таможенного союза и федеральным законом №311.

Объектом обложения таможенными платежами являются товары перемещаемые через таможенную границу. Под товарами в таможенном законодательстве понимаются: любое движемое имущество перемещаемое через таможенную границу, в том числе носителей информации, валюта государств членов таможенного союза, ценные бумаги или валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а так же иные перемещаемые вещи приравненные к недвижемому имуществу (транспортные средства, морские суда).

Налоговой базой для исчисления таможенных платежей в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика натуральном выражении. Налоговая база для исчисления налогов определяется согласно законодательству государств членов тамлженного союза, так например в отношении НДС и акцизов в налоговом кодексе Р.Ф вопросом определения налоговой базы посвяжены следующие статьи:

1. №53, №54. (Общее определение)

2. №153 (Определение налоговой базы по НДС)

3. №160 (Правила определения налоговой базы по НДС в отношении товаров ввозимых на территорию Р.Ф)

4. №191 (Правила формирования налоговой базы по Акцизам в отношении товаров ввзомых на территорию Р.Ф)

Виды и ставки налогов, таможенных сборов устанавливается законодательством государств членов таможенного союза на территори которго товары помещаються под таможенную процедуру. Так например в Р.Ф ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются правительством Российской федерации и зависят от таможенной стоимости товаров.

Таможенные пошлины и налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве члене таможенного союза таможенным органом которого производится выпуск товаров. При этом упата производится в валюте того государства члена таможенного союза в котором подлежат уплате таможенные платежы.

Формы уплаты таможенных платежей и момент исполнения обязанности и дата уплаты определяются законодательством государства члена таможенного союза в котором подлежат уплате таможенные платежы.

Тема: Таможенная стоимость товара как основа для исчисления таможенных платежей.

1. Понятие таможенной стоимости как института таможенного права.

2. Методы определения таможенной стоимости

(1)Понятие таможенной стоимости как института таможенного права.

Таможенная стоимость товара - это оценочная стоимость товара на основании которой определяется сумма таможенных платежей. Расчет таможенной стоимости производится в следующих целях:

1. Определение расчетной налоговой базы для исчисления тамможенных платежей.

2. Применение нетарифных мер государственного регулирования торгово экономических отношений включая осущетвление валютного контроля внешне торговых сделок.

3. Ведение внешне экономической и таможенной статистики.

4. Это установление размеров штрафных санкций за таможенные правонарушения.

5. Это создание условий для формирования равных конкурентных условий для хозяйствувющих субъектов.

Правовые нормы установления исчисления таможенной стоимости регулируется следующими нормативными и законодательными актами:

1. ТК ТС, Глава 8.

1.1 ст. 64 "Общие положения о таможенной стоимости

1.2 ст 65 "О декларировании таможенной стоимости товаров

1.3 ст 66 "Контроль таможенной стоимости товаров"

1.4 ст 67 "Решения в отношение таможенной стоимости товаров"

1.5 ст 68 "Корректировка таможенной стоимости товаров"

1.6 ст 69 "Проведение дополнительной проверки"

2. ФЗ, 27 ноября 2010 №311 "О таможенном регулировании в Р.Ф" . Глава 11 Таможенной стоимости

2.1 ст 112 "Определение декларирования, контроль и корректировка таможенной стоимости"

2.2 ст 113 "Консультирование по вопросам таможенной стоимости товаров"

3. Соглашение между правительством Р.Ф в республике Беларусь, Казахстан от 25 января 2008 года "Об определении таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу таможенного союза"

4. Постановление правительства Р.Ф от 6 марта 2012 года № 191 "Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров вывозимых из Р.Ф"

5.Решение комисии ТС от 20 сентебря 2010 года № 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров"

6. Решение комисий ТС от 18 ноября 2010 года № 512 "О положении, об особенностях определения таможенной стоимости отходов образовавшихся в результате переработки иностранных товаров"

7. Решение комиси ТС от 20 мая 2010 года № 254 "О таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу ТС в отношении которых не требуется представление документа подтверждающего страну происхождения товара"

8. Приказ ФТС Р.Ф от 14 февраля 2011 года № 372 "Инструкция по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров ввозимых на таможенную территорию таможенного союза и регламент действий должностных лиц таможенных органов"

9. Приказы ФТС Р.Ф от 27 января 2011 года:

9.1 № 152 "Формы деклараций таможенной стоимости в отношении вывозимых товаров с РФ "

9.2 № 151 "Формы деклараций таможенной стоимости и правила заполнения деклараций таможенной стоимости"

10. Решение совета глав государств СНГ от 10 февраля 1995 года "Об основах таможенных законодательств госудаств участников"

10.1 Глава 21 Общие положения

10.1.1 Ст 110 "Система определения таможенной стоимости товара"

10.1.2 Ст 111 "Заявление таможенной стоимости товаров"

10.2 Глава 22 Методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения

10.2.1 ст 115

(2)Методы определения таможенной стоимости

Согласно ст 112 ФЗ № 311 определение таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу таможенного союза при их ввозе в РФ определяется в соответствие с международным договором т.е соглашением от 25 января 2008 года.

Согласно ст 4 Соглашения, под таможенной стоимостью товара ввозимых на единую таможенную территорию ТС понимает цену фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары при их покупке для ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

Методы:

1. Определение по цене сделки с ввозимыми товарами. При использовании данного метода в цене фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары добавляют следующие расходы:

1.1 Расходы не включенные в цену товара (вознаграждения посредникам или брокерам, рассходы на тару если для таможенных целей тара рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами)

1.2 Рассходы на упаковку (стоимость упаковочного материала и стоимость услуг по упаковке)

1.3 Стоимость товаров и услуг прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно либо по сниженной цене для использования связи с производством и продажей для вывоза ввозимых товаров на единую таможенную территорию таможенного союза

1.3.1 Сырье, материалы, детали, полуфабрикаты из которых состоят ввозимые товары

1.3.2 Инструменты, формы и другие подобные документы использованные при производстве ввозимых товаров

1.3.3 Материалы израсходованные при производстве ввозимых товаров

1.4 Это часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использованием ввозимых товаров дохода, которое прямо или косвенно причетается продавцу.

1.5 Рассходы на перевозку товаров до аэропорта, морского порта и иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию ТС.

1.6 Рассходы на погрузку, разгрузку или перегрузку товаров связанных с их перевозкой.

1.7 Рассходы на страхование операций поперевозке товаров, а так же погрузку, разгрузку, перегрузку товара.

При этом к цене товаров не должны добавляться:

1. Платежи за прво воспроизводства (теражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории ТС.

2. Платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Идентичные товары - это товары одинаковые во всех отношениях в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации, незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для не признания товаров идентичными.

Товары не считаются идентичными если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые товары) или если в отношении этих товаров проэктирования, разработка, инженерная конструкторская работа, художественное оформление, дизайн были выполнены на таможенной территории таможенного союза.

При данном методе берётся за основу таможеннная стоимость оцениваемых товаров которые были ввезены на таможенную территорию таможенного союза в той же или соответствующий ему период времени но не ранее чем за 90 календарных дней.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами

Однородные товары - это товары не являющиеся эдентичными во всех отношения но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов произведенных из таких же материалов что позволяет им выполнять те же функции что и оцениваемые (ввозимые) товары и быть с ними комерчески взаимо заменяемыми.

При этом учитывается качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары или если в отношении этих товаров разработка, проэктирование были выполнены на таможенной территории таможенного союза.

Метод вычитания

В случае если оцениваемые товары либо эдентичные или однородные им товары продаются на таможенной территории таможенного союза в том же состоянии в котором они были ввезены на таможенную территорию таможенного союза за основу принемается цена, единиц товара у которой наибольшая совокупное количество оцениваемых либо идентичных или однородных товаров, продаются лицам не являющимися взаимо связанными с лицами осуществляющюю таку продажу в тот же или соответствующий ему период времени в которой оцениваемые товары пересикали таможенную границу таможенного союза при услувии вычета следующих сумм:

1. Это вознаграждение посреднику (агенту) который обычно выплачивается или надбавка в цене производимая ля получения прибыли и покрытия общих расходов.

2. Обычные рассходы на транспортировку товаров, страхование на таможенной территории таможеного союза.

3. Таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства члена таможенного союза иные налоги связанные с ввозом (продажей) товаров на территорию этого государства.

Метод сложения

В данном случае принемается за основу расчетная стоимост товара которая определяется путем сложения следующие расходы:

1. Расходы по изготовлению или приобретению материалов, расходы на производство, а так же иные операции связанные с производством оцениваемых товаров.

2. Сумму прибыли и общих расходов (комерческих и управленческих), эквивалентный той величине которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию таможенного союза.

3. Иные расходы:

3.1 По перевозке товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза

3.2 Расходы по погрузке, разгрузке и перегрузке товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой до аэропорта, морского морта и иного места прибытия товара на таможенную территорию ТС.

3.3 Раходы по страхованию.

Резервный метод

При использовании данного метода применяются цена сделки с ввозимыми товарами идентичными или однородными товарами на основе вычитания или сложения стоимости, однако при определении таможенной стоимости допускается гибкость при их применнении.

Так например, для определения таможенной стоимости, оцениваемых товаров может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами произведенными в иной стране чем страна в которой были произведены оцениваемые товары.

Согласно таможенному законодательству, таможенная стоимость товаров при использовании резервного метода не должна определяться на основе:

1. Цены на товары на внутреннем рынке таможенного союза произведенные на таможенной территории таможенного союза.

2. На основе системы придусматривающей принятия для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей.

3. На основе цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза.

4. На основе цены товаров поставляемых из страны их вывоза в третьи страны.

5. На основе минимальной таможенной стоимости.

6. Произвольной или фиктивной стоимости.

При применении резервного метода таможенные органы обязаны в письменнном виде указать источник использованных данных, а так же подобный расчет произведенный на их основе.

Методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров определены в правилах определения таможенной стоимости товаров вывозимых из российской федерации утвержденных постановлением правительства Российской федерации от 6 марта 2012 марта № 191.

ТАможенные пошлины.

1. Роль и место таможенных пошлин в РФ

2. Виды таможенных пошлин

3. Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин

4. Льготы и преференции по уплате таможенных пошлин

5. Учет таможенных пошлин

(1)

Таможенные пошлины - это обязательный плтеж в федеральный бюджет взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию на Росссийской федерации или вывозе товаров с этой территории, а так же в иных случаях установленных таможенным законодательством РФ в целях таможенно-тарифного регулирования внешне торговой деятельности в экономических интересах РФ.

Таможенная пошлина не носит налогового характера, поскольку:

1. Согласно ст. 71 Конституции РФ, таможенное регулирование и федеральные налоги являются самостоятельными сферами правового регулирования.

2. Таможенная пошлина относится к мерам оперативного регулирования внешне экономической деятельности на территории России направленным на рационализацию товарной структуры ввоза товаров в РФ, поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и рассходов на территории России защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, обеспечение условия для эффективной интеграции РФв мировую экономику.

Структура доходов федерального бюджета по состоянию на

01.08.2012 года.

№	Виды доходов	Удельный вес
	Таможенные пошлины	32,7
2	Налог на добычу полезных ископаемых	29,4
3	НДС по товарам реализуемым на территории РФ	15,7
4	НДС по товарам ввозимым на территорию РФ	12,6
5	Налог на прибыль	2,9
6	Акцызы по товарам произведенным на территори РФ	2,7
7	Прочие доходы	14,1

Классифицируются:

1. В зависимости от цели

1.1 Фискальные, выступающие в качестве средства пополнения бюджетных доходов

1.2 Протекционисуие

1.3 Антидепенговые защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров

2. В зависимости от ставок

2.1 Адвалордные начисляемы в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров.

2.2 Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров.

2.3 Комбинированные, сочетающие оба вида таможенного облажения

3. По объекту обложения

3.1 Импортные пошлины

3.2 Экспортные пошлины

3.3 Транзитные пошлины

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров правительством РФ могут вводиться сезонные пошлины (могут устанавливаться на срок до 6 месяцев). В целях защиты экономических интерресов РФ к ввозимым на таможенную территорию РФ товаром могут временно применяться особые пошлины:

1. Специальная пошлина - это пошлина которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами не зависимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Специальная защитная мера - это мера по ограничению возросшего импорта на территорию РФ которая применяется по решению правительства РФ по средствам введения импортной квоты или специальной пошлины.

Специальная таможенная пошлина - это пошлина которая применяется в качестве защитной меры если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров.

2. Антидепинговая пошлина - это пошлина которая применяется при введении антидепинговой меры, не зависимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Антидемпинговая мера - это мера по противодействию депинговому импорту которая применяется правительством РФ по средствам введения антидепинговой пошлины.

Антидепинговая таможенная пошлина - это пошлина которая применяется в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров по цене более низкой чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаро производителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

3. Конпенсационная пошлина - это пошлина, которая применяется при введении конпенсационной меры, взимается таможенным органом не зависимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Конпенсационная мера - это мера по неитрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства на отрасль Российской экономимки применяемая по решению правительства РФ, по средствам введения компенсационной пошлины.

Компенсационная таможенная пошлина - это пошлина взимаемая в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии если такой ввоз наносит или может нанести ущерб отечественным производительям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Ставки ввозных таможенных пошлин опрееляются национальным законодательством правительства РФ. С 1 января 2010 года в Республике Белорусь, Казахстан применяется единая товарная номенклатура внешне экономической деятельности ТС и ставки ввозных таможенных пошлин единого таможенного тарифа, таможенного союза утвержденные решением межгосударственного совета ЕвроЗес от 27 ноября 2009 года №18.

Виды ставок таможенных пошлин:

1. Адвалордные враженные в процентах

2. Специфические в определенном размере за единицу измерения

3. Комбинированные

Все ставки таможенных пошлин группируются в таможенном тарифе.

Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин применяемых к товарам перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешне экономической деятельности.

В РФ действует деференцированный таможенный тариф при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара.

Выделяют ставки:

1. Базовые ставки, которые применяются к товарам происходящим из стран торгово-политические отношения которые с РФ придусматривают режим наибольшего благоприятствования. При этом они составляют 100% от ставок указанных в таможенном тарифе

Перечень указанных стран утвержден указом таможенного коитета РФ от 25 декабря 2003 года № 1539. В перечень вошло 137 стран.

2. Максимальные ставки, которые применяются к государствам торгово политические отношения с которыми не предусматривают режим набольшего благоприятствования. При этом ставки составляют 200% от указанных в таможенном тарифе.

3. Приференциальные ставки, применяются в отношении товаров происходящих из стран отнесенных к категории развивающихся. Ставки при этом устанавливаются в размере 75% от ставок указанных в таможенном тарифе.

Способы обеспеченияи сроки уплаты таможенных пошлин.

Способы:

1. Денежные

2. Банковской гарантией

3. Паручительство

4. Залогом имущества

Сроки уплаты таможенных пошлин:

1. При ввозе товаров.

Не позднее дня подачи таможенной декларации.

2. При предварительном декларировании ввозимых товаров.

Не позднее дня выпуска таких товаров.

3. При подаче переодической таможенной декларации

Не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию или со дня завершения внутреннего таможенного транзита если декларирование товаров происходит не в месте их прибытия.

4. При выпуске товаров до подачи таможенной подачи.

Не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию или со дня завершения внутренного таможенного транзита.

5. При вывозе товаров.

Не позднее дня подачи таможенной декларации.

6. При изменении таможенной процедуры.

Не позднее дня установленного для завершения действия изменяемого таможенного режима изменяемой таможенной процедуры.

7. При нарушении требований и условий таможенных процедур.

Это день совершения такого нарушения.

Льготы и преференции по уплате таможенных пошлин

Тарифная льгота (преференция) - это льгота предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ в отношении товара перемещаемого через таможенную границу РФ в виде:

1. Возврата ранее уплаченной пошлины

2. Освобождение от оплаты пошлины.

3. Снижение ставки таможенной пошлины.

4. Установление тарифных квот на приференциальный ввоз или вывоз товара.

Освобождается от уплаты таможенной пошлины:

1. Транспортные средства осуществляющие международные перевозки грузов багажа и пасажиров, а так же предметы материально технического снабжения и снаряжения топлива, продовольствия и другое имущество необходимое для их нормальной эксплуотации на время следования в пути.

2. Предметы материально технического снабжения и снаряжения топлива продовольствия и другое имущество вывозимое за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности Российских и арендованных Российскими лицами судов осуществляющих рыболовство.

3. Это товары ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств физическими лицами имеющими право на беспошленный ввоз таких предметов на основании международных соглашений.

4. Валюта РФ, иностранная валюта, а так же ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ.

5. Товары подлежащие обращению в собственность государства.

6. Товары ввозимые на таможенную территорию России и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи в целях ликвидаций аварий или катастроф, а так же учебные пособия для бесплатных учебных до школьных и лечебных учреждений.

7. Товары ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи.

8. Товары перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначены для 3-х стран.

9. Это товары перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами иии не преднозначенные для производственной и иной комерческой деятельности.

10. Приобретенная за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания аналоги которого не производятся в РФ по перечню утверждаемому правительством РФ.

11. Товары за исключением под акцизных по перечню утверждаемому правительством РФ перемещаемые через таможенную границу РФ в рамках международного сотруднечества в области исследования и использования космического пространства.

12. Не облагаются таможенными пошлинами за исключением под акцизных по перечню утверждаемому РФ перемещаемые через таможенную границу РФ для их использования в целях проведения олипийских и паролимпийских игр в сочи в 2014 году.

При осуществлении торгово политичеких отношений РФ с иностранными государствами РФ допускается предоставление льгот в виде установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельхоз товаров, аналоги которых производятся в РФ.

Тарифная квота - это установление пониженных по сравнению со ставками ввозных таможенных пошлин установленных в таможенном тарифе, ставок на определенное количество товара ввозимого на таможенную территорию РФ в течении определенного периода.

Под сельскохозяйсвенными товарами понимаются товары которые классифицируются в 1-24 группах товарной номенклатуры ВЭД.

Тарифные льготы устанавливаются правительством РФ в целях стимулирования сельско хозяйственного производства, обеспечения необходимого обьема потребления сельско хозяйственных товаров на территории РФ, а так же в целях содействия развития международной торговли.

Объем тарифной квоты устанавливаемой на ввоз товара на территорию России не может превышать разницу между объемом потребления такого товара на территории РФ и объемом производства аналагичного Российского товара. Если объем производства товара равен объему потребления товара на территории России или превышает его установление тарифной квоты не допускается.

Ввоз товаров на территорию России в рамках тарифных квот осуществляется в соответсвии с таможенной процедурой для выпуская внутренного потребления на основании лицензии на ввоз таких товаров выдоваемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти осуществляющим государственное регулирование внешне торговой деятельности.

Документы предоставляемые для получения лицензии:

1. Заявление о предоставленни лицензии по установленной форме по одному экземпляру на бумажном или магнитном носителе.

2. Копия договора оформевшего внешне торговую сделку заверенную подписью и печатью заявителя.

3. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе заверенная подписью и печатью заявителя.

Пример.

ООО "Меас-опт" получила долю тарифной квоты на ввоз в 2011 году свнины мороженной не обваренной- окораков на кости под ТН ВЭД 0203 22 110 в размере 320 600 кг. При перемещении мяса таможенная стоимость окораков составита 16 030 000, на момент принятия курс евро 41,5948 руб/евро.

Решение:

Вариант 1

ООО оформило лицензию на импорт указанного мяса.

Код товара 0203 22 110 1.

Ставка пошлины для этой товарной позиции установлена 15% от таможенной стоимости но не менее 0,25 евро за 1 кг.

Сумма таможенной пошлины:

0,25 * 41,59 * 320 600 = 3 333 823 руб.

Адварордная:

16 030 000 * 15%= 2 404 500 руб.

Вывод: в федеральный бюджет перечисляется большая.

Вариант 2

ООО не оформила на импорт мяса.

Код товара 0203 22 110 9

Таможенная ставка 75% от таможенной стоимости но не менее 1,5 евро/кг

Сумма таможенной пошлины:

1,5*41,39*320 600=20 002 939 руб.

Адвалордная:

16 030 000* 75%= 12 022 500 руб.

Вывод: в федеральный бюджет перечисляется большая.

5) Учет таможенной пошлины

Импортные таможеные пошлины взимаемые при ввозе товаров включаются в фактическую сибистоимость материалов товаров или первоначальную стоимость основных средств не материальных активов

1.

	Дебит	Кредит
1. Уплата таможенной пошлины при ввозе товаров, материалов	10 (материалы)	76 (расплата с разницей дебита и кредита)
	41(товары)	76
2. Ввоз основных средств и не материальных активов	08 (Вложение вов вне оборотные активы)	76
3. При экспорте	90/5 (продажи)	76

Согласно статье 264 НК РФ таможенные пошлины, сборы относятся к прочим расходам т.е они не увеличивают фактическую сибестоимость и первоначальную стоимость активов.

Акцизы по внешне торговым операциям.

1. Порядок исчисления акцизов по товарам произведенным на территории России

2. Акцизы по импортным и экспортным операциям.

Акцизы

Подакцизные товары	Налогоплательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставки	Налоговый период	Льготы
Спирт этиловый и спирт коньячный	1. Организации 2. Индивидуальные предпринематели 3. Лица признаваемые налого плательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию РФ	1. Реализация произведенных в РФ под акцизных товаров 2. ввоз под акцизных товаров на территорию РФ 3. Передача на РФ под акцизных товаров для собственных нужд 4. Передача на территории РФ подакцизных товаров в уставной капитал организации 5. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку	1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении в отношеннии которых установлены специфические ставки акцизов 2. Как стоимость реализованны подакцизных товаров без учета акцизов и НДС, по товарам в отношении которых установлены адвлордные т.е процентные ставки	1. Адвалордные 2. Специфические 3. Комбинированные ставки Пример: - спирто содержащая продукция, без гонная (с 1 июля 2012 года 270 руб/литр) (с 1 января 2013 года 320 руб/литр) (с 1 января 2014 года 400 руб/литр )	Календарный месяц	Не подлежит налого облажению: 1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации не являющимся самостоятельным налого плательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению 2. Реализация подакцизных товаров помещенные под
		на довальческой основе				таможенную процедуру экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли
Спирто содержащая продукция
Алкогольная продукция
Табачные изделия
Автомобили 150 л.с
Автомобильный бензин
Дизельное топливо
Мотоциклы
Моторные масла
Прямогонный бензин