- •Тема 4. Диагностика финансового состояния предприятия
- •4.2. Приемы и методы финансового анализа. Группы финансовых показателей
- •4.2.4. Расчет коэффициентов
- •4.2.4.1. Показатели платежеспособности
- •Скорость, которой тот или иной вид оборотных средств может быть превращен в деньги – называется ликвидностью.
- •4.3.Диагностика финансового состояния предприятия
- •3. Сделать выводы, краткое заключение о финансовом состоянии предприятия.
- •Постановление правительства от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
- •4.4.3. Постановление Правительства рф от 27 декабря 2004 г. N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства".
Тема 4. Диагностика финансового состояния предприятия
4.1. Бухгалтерская отчетность как база проведения финансового анализа
4.2.Приемы и методы финансового анализа. Группы финансовых показателей
4.3.Диагностика финансового состояния предприятия
4.4. Неплатежность и несостоятельность. Особенности финансового анализа в процедурах банкротства. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения финансового анализа в процедурах банкротства (498, 367, 855)
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Исходной информацией для осуществления анализа финансового состояния должника является бухгалтерская (финансовая) отчетность, состоящая из следующих документов:
1. Баланс
2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»
3. Форма 3. Отчет о движении капитала
4. Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»
5. Форма 5 «Приложение к балансу»
6. Пояснительная записка к годовому балансу
7. Приказ «Об учетной политики предприятия на ______ год».
Все эти формы являются формами публичной отчетности и не являются коммерческой тайной, а, значит, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, их копии могут и должны предоставляться по запросу всем внутренним и внешним пользователям - заинтересованным лицам: кредиторам, дебиторам, налоговым органам, суду, пайщикам и дольщикам, работникам предприятия и др.
В этой лекции мы рассмотрим только баланс (Форма 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма 2).
Баланс – (весы, равенство) — важнейший документ бухгалтерской (финансовой) отчетности, система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, в которой в денежном выражении отражается состав, распределение, назначение средств и источников их создания на отчетную дату. Группы показателей баланса называются статьями. Баланс документ динамический. Он отражает данные статей на начало года и конец отчетного периода, что позволяет видеть изменения финансового состояния.
Баланс состоит из двух частей Актив и Пассив
Актив – (деятельный) одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражается состав, размещение и использование средств производства, сгруппированных по признаку их функциональной роли в производстве
Пассив — (бездеятельный) одна из двух частей сторон бухгалтерского баланса, в которой отражается состав источников средств, сгруппированных по целевому назначению и принадлежности.
Каждая часть содержит графы:
наименование статьи;
номер строки (для удобства автоматизированной обработки, краткости ссылок на статьи баланса и др.);
данные о величине показателя (стоимости статьи) на начало года;
данные по статье на конец отчетного периода.
Данные о стоимости показателя на какую-либо дату формируются в результате бухгалтерских операций суммирования начальной стоимости статьи (входящего остатка), прихода и вычитания расхода. Поэтому отраженную в балансе стоимость на отчетную дату по статье называют еще «остатки по статье …» или «исходящий остаток по статье».
Статьи баланса объединены в разделы:
Активы: «Внеоборотные активы», «Оборотные средства».
Пассивы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Почему не «оборотный капитал», а «оборотные средства»? Потому, что кроме собственного капитала в формировании статей этого раздела баланса участвуют внешние краткосрочные обязательства.
Почему не «Заемный капитал» а «Долгосрочные обязательства»? Потому, что заемный капитал призван оплачивать инвестиции (внеоборотные активы) – долгосрочные займы и кредиты. А долгосрочные обязательства могут быть представлены не только займами и кредитами, но и обязательствами перед кредиторами по другим основаниям, например, здесь могут находиться отсрочки по платежам за поставку товаров, полученные по договору о реструктуризации задолженности и др. А это уже оборотные средства.
Баланс содержит итоги по каждому разделу и общий итог по активам и общий итог по пассивам. Эти итоги еще иногда называют «валютой баланса».
Финансовой моделью предприятия является его баланс.
АКТИВ
|
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
|
|
|
Основные средства |
120 |
|
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
|
|
|
II. Оборотные средства |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
|
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
231 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
Итого по разделу II |
290 |
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
|
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
|
|
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
|
|
Итого по разделу III |
490 |
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
|
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
|
|
|
прочие кредиторы |
625 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
|
|
|
Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»
|
|
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
Прочие доходы |
090 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
180 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
Выучка от реализации продукции без НДС нарастающим итогом с начала года. Нужно помнить, что в связи с учетной налоговой политикой по НДС выручка равна стоимости продукции, переданной покупателю, но вовсе не обязательно уже оплаченной им |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
Затраты на производство продукции или стоимость приобретенных товаров для продажи. Там, где невозможно прямо определить расходы на конкретные изделия, которые реализованы, может возникнуть ситуация, когда на реализованную продукцию списывается либо больше, либо меньше затрат, чем должно было бы быть — статья «сюрприз». Недостоверное списание затрат чревато либо штрафами и пени при налоговых проверках, либо выявлением скрытых убытков |
Валовая прибыль |
Разница между выручкой и себестоимостью |
Коммерческие расходы |
Затраты на реализацию товаров и реализацию продукции |
Управленческие расходы |
Амортизация зданий и сооружений, расчеты с бюджетом, предприятия, расходы на охрану, аудит и др. расходы, которые невозможно отнести на какое-либо изделие непосредственно |
Прибыль (убыток) от продаж |
Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы |
Прочие доходы и расходы |
|
Проценты к получению |
Проценты к получению по выданным долгосрочным финансовым вложениям и займам |
Проценты к уплате |
Проценты по полученным кредитам и займам к уплате |
Доходы от участия в других организациях |
Доходы от деятельности дочерних или зависимых обществ |
Прочие доходы |
Доходы от реализации основных средств, запасов материалов, ценных бумаг и др. |
Прочие расходы |
Учетная стоимость проданных материалов, основных средств, ценных бумаг, местные налоги к уплате (налог на землю, налог на имущество и др.) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Прибыль (убыток) от продаж минус прочие расходы и плюс прочие доходы |
Текущий налог на прибыль |
определяется как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Бухгалтерскую прибыль по форме 2 определить точно невозможно в силу несовпадения правил бухгалтерского и налогового учета |
Пустая строка (Иные аналогичные обязательные платежи) |
Начисленный к уплате налог ЕНВД или УСН, если предприятие находится на льготных режимах налогообложения, а также начисленные (показанные в балансе) или уплаченные пени и штрафы по налогам |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
Прибыль (Убыток) до налогообложения минус (налог на прибыль и иные обязательные платежи) |