Амортизація

Коефіцієнт індексації

Кі= (І*(а-1)-10)/100

Якщо не перевищує 1, то індексація не проводиться

1. Прямолінійний метод амортизації

А – річна сума амортизаційних відрахувань, грн.;

С_а - амортизуюча вартість об’єкту, грн.;

Т – очікуваний період корисного використання об’єкту

В- місячна сума амортизації, грн.;

А- річна сума амортизаційних відрахувань, грн.

Приклад №12

Первісна вартість будівлі 1 млн 800 грн, ліквідаційна вартість 10 тис грн.

Розв язування

Са= первісна –ліквідаційна

А річна= (1800000-10000)/20(cтрок)= 89500 грн

А міс= 89500/12= 7458.3

2)Метод зменшення залишкової вартості

А = С0*На

А –річна сума амортизаційних відрахувань, грн.;

С₀ -залишкова вартість об’єкта основних засобів, грн.;

Н_а -річна норма амортизації.

Н_а -річна норма амортизації;

n -термін корисного використання об’єкта основних засобів, років;

 C_л-ліквідаційна вартість об’єкта основних засобів, що визначається підприємством самостійно, грн.

С_п- початкова (залишкова) вартість об’єкта основних засобів, грн..

3)Метод прискореного зменшення залишкової вартості

А = С0*На

На = 100%/n*2

4)Кумулятивний метод

А = (Сп – Сл)*Кк

К_к— кумулятивний коефіцієнт;

С_п — первісна вартість;

С_л — ліквідаційна вартість.

Кк = Кп / Р

К_п- кількість років, що залишилися до кінця очікуваного строку використання об'єкта основних засобів;

Р— сума чисел років корисного використання об’єкта основних засобів.

Сума чисел років — це результат сумувування порядкових номерів тих років, протягом яких функціонує об'єкт

Приклад

Легкове авто: первісна вартість 250 000 грн.

ліквідаційна вартість – 4000.

Строк експлуатації 7 років

Використовується комулятивний метод

Розв язування

К=7/(1+2+3+4+5+6+7)=0,25 грн

Ар= 2460000*0,25= 61500 грн

Ам= 61500/12=5125 грн

Податок на прибуток

Основна ставка податку становить 16%.

На перехідний період ставка встановлюється в таких розмірах:

• з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;

• з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;

• з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;

• з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

• Приклад .

• Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет на основі даних:

• У звітному періоді фірма одержала доход від реалізації продукції у сумі 800 тис. грн. (без ПДВ), у т.ч. від продажу пільгової продукції — 100 тис. грн. За той же період здійснені витрати (з ПДВ):

• - на придбання сировини та матеріалів для виробництва всієї продукції у сумі 360 тис. грн.;

• - на придбання основних фондів виробничого призначення 48 тис. грн.

• Рішення

• Частка оподатковуваних операцій у загальному обсязі продаж:

• (800- 100)/800 = 0,875.

• Податкове зобов'язання з ПДВ за звітний період:

• 700 *20/ 100 = 140 тис. грн.

• Податковий кредит: 360/ 6 *0, 875 + 48/6 = 60,5 тис. грн.

• Сума ПДВ до сплати в бюджет: 140 - 60,5 = 79,5 тис. грн.

ПДФО

Приклад

Підприємством видані із каси робітнику кошти на відрядження у сумі 900 грн. Після повернення із відрядження 13 січня 2012 р. робітник представив авансовий звіт, затверджений у сумі 700 грн.

Залишок невитрачених коштів робітником повернені:

а) 17 січня,

б) 12 лютого.

У випадку «б», коли кошти не повернені протягом 5 днів, сума неповерених коштів оподатковується ПДФО із застосуванням «натурального коеффіцієнта»

200 х 100х(100 – 15) = 235,29 грн.

ПДФО: 235,29 х 15 % = 35,29 (грн)

Приклад

Підприємство представляє фізичній особі абонемент до спортзалу вартістю 480 грн. (в т.ч. ПДВ 20 % 80 грн.).

Визначимо:

Коэффициент К = 100 : ( 100 – 15) = 1, 17647

Нарахований доход 480 х 1,17647 = 564,71 грн.

Сума ПДФО 564,71 грн. х 15 % = 84,71 грн.

на «натуральний коэффицієнт» К = 100 : (100 - Сп),

де Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.