Тема: Методика аудиту розрахункових операцій та поточних зобов'язань

1. Завдання, нормативно-правове регламентування та організацій­но - методологічна підготовка до проведення аудиту дебіторської та кредиторської заборгованості.

2. Організація і методика аудиту дебіторської заборгованості.

3. Організація і методика аудиту розрахункових операцій.

4. Організація і методика аудиту вексельних операцій.

5. Методика аудиту довгострокових і короткострокових позик.

6. Організація і методика аудиту нарахування і сплати податків.

7. Організація і методика аудиту розрахунків по страхуванню.

1. Завдання, джерела та нормативно-правове регламентування аудиту дебіторської та кредиторської заборгованості

Перевіряючи правильність обліку і відображення у фінансовій зві­тності дебіторської і кредиторської заборгованості, аудитор повинен ко­нтролювати дотримання підприємством таких основних нормативних актів:

• Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996.

• Податковий Кодекс України.

• П(С)БО1-4, 10, 11, 15,16.

• План рахунків.

• Постанова КМУ "Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення" № 750 від 29.04.99р.

• Постанова КМУ "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон" № 663 від 23.04.99р.

• Інструкція про застосування Порядку викупу кредиторської і погашення дебіторської заборгованості держави з використанням казна­чейських векселів, затверджена наказом МФУ № 151 від 16.06.99р.

• Наказ Держкомстату України "Про затвердження форми держа­вної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна) "Звіт про фінан­сові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість" та Інструк­ції щодо її заповнення № 258 від 31.07.2000р.

• Лист ДПАУ "Про порядок віднесення та відшкодування без­ надійної заборгованості" № 529/6/15-1116 від 03.02.2000р.

• Лист НБУ "Про порядок оформлення векселями дебіторської заборгованості перед банком" № 18-211/1009-2283 від 20.04.2000р.

Головним завданням аудиту дебіторської і кредиторської заборго­ваності є:

1. перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, що є підставою для облікових записів по дебіторській і кредиторській заборгованості;

2. оцінка аналітичного і синтетичного обліку, правильне використання відповідних рахунків Плану рахунків;

3. оцінка стану дебіторської і кредиторської заборгованості за встановленими критеріями;

4. перевірка правильності розрахунків ( оплата грошовими коштами, векселями, бартер тощо);

5. правильність оцінки дебіторської і кредиторської заборгованості, розрахунок величини резерву сумнівних боргів;

6. перевірка належної класифікації дебіторської і кредиторської заборгованості і наявність відповідного розкриття у Примітках до фінансової звітності;

7. оцінка стану внутрішнього контролю дебіторської і кредиторської заборгованості;

8. правильність відображення величини дебіторської і кредиторської заборгованості у фінансовій звітності тощо.

Збираючи загальні відомості щодо виникнення, обліку дебіторської і кредиторської заборгованості, правильності її оцінки, аудитору по­трібно визначити мінімальний перелік інформації, яка має бути надана клієнтом або отримана самим аудитором в ході опитування, спостере­ження та документальної перевірки

Наступним кроком є оцінка надійності системи внутрішнього контролю дебіторської і кредиторської заборгованості. Правильна оцінка системи внутрішнього контролю дасть можливість аудитору розробити план аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур.

Для з'ясування більш детального фінансового стану підприємства аудитор повинен проаналізувати баланс та іншу звітність і розрахувати такі показники як коефіцієнт поточної ліквідності, абсолютної ліквідно­сті, швидкої ліквідності, фінансової стійкості та зробити відповідні ви­сновки.

Аудитор визначає, які методи і підходи він буде застосовувати при перевірці даного об'єкту дослідження. Раціональним є застосування та­ких методів: запит, тестування, вибіркова документальна перевірка та аналітичний огляд.

Для оцінки аудиторського ризику, необхідно виконати роботу на проведення аудиту з найменшим допуском помилок і забезпечити ефек­тивність аудиторської перевірки.

В процесі перевірки аудитору слід впевнитися у реальному існу­ванні залишків дебіторської і кредиторської заборгованості і з'ясувати, кому вони належать.