Учет создания производственных запасов
Бухгалтерский учет материально-производственных запасов заключается в учете хозяйственных операций по приобретению и хранению на складе предприятия материально-производственных ценностей. К ним относятся также предметы со сроком службы менее 12 месяцев независимо от их стоимости.
Материально-производственные запасы (МПЗ) подлежат отражению в бухгалтерском учете по наименьшей из двух оценок: фактической стоимости приобретения или по цене возможной реализации (рыночной).
В настоящее время широко используются два варианта учета приобретения и заготовления МПЗ.
Первый вариант разработан с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Второй вариант эти счета не использует.
Второй вариант получил более широкое распространение и будет использован в примере. При этом отклонение фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам ведется на счете 10 «Материалы».
Настройка плана соответствует задаче. Сравните.
Для аналитического учета МПЗ используется два вида субконто: Номенклатура и Склады.
Учетная процедура содержит две (или три) операции.
Первая операция – оплата расчетных документов поставщика – выполняется проводкой Дт 60.02 и Кт 51 на сумму поставщика.
Вторая операция – поступление и оприходование материалов – выполняется в две (три) проводки:
Д-т 10.01 «Материалы» и К-т 60.01 «Расчеты с поставщиками» на стоимость фактически поступивших материалов по ценам поставки без НДС (цену без НДС, если она в счете не указана, целесообразно подсчитать до ввода операции и записать в дополнительную графу счета);
Д-т 19.03 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и К-т 60.01 на сумму предъявленного к оплате НДС по фактически поступившим материальным ресурсам;
Д-т 60.01 и К-т 60.02 «Авансы выданные» – зачет аванса.
Третья операция – необходима только в том случае, если материалы поступили с недостачей:
Д-т 76.02 «Расчеты по претензиям» и К-т 60.01 на стоимость недопоставленных материалов с НДС.
Стоимость неполученных, но оплаченных материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со склада поставщиков, в конце отчетного периода отражается по дебету счета 10 и кредиту счета 60 (условное оприходование). Таким образом, счет 60 на конец отчетного периода всегда отражает только кредиторскую задолженность организации. В начале следующего отчетного периода эти суммы сторнируются и числятся в текущем учете как дебиторская задолженность по счету 60.
Учетная процедура приобретения материалов в программе реализуется с помощью документа «Поступление товаров и услуг».
Поступление материалов на склад
При поступлении материалов на склад кладовщик проверяет комплектность поставки на соответствие документам поставщика и при отсутствии отклонений составляет приходный ордер по форме № М-4. В малых бухгалтериях разрешается принимать МПЗ без использования приходных ордеров, а ставить штамп с реквизитами приходного ордера прямо на приходных документах поставщика.
Материалы, поступившие от поставщиков, приходуется в день поступления, независимо от того, получены или не получены расчетные документы поставщика.
01 февраля на склад материалов от поставщика НПО «Боровик» в соответствии с договором № ПМ-Б 15/2 от 18 января поступила партия материалов в сопровождении товарно-транспортной накладной, счета-фактуры № 720 от 01 февраля и счета № 31 от 25 января.
Счет № 31 от 25 января |
||||
Наименование |
Ед.изм |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
Плита ДСП 1.2х1.2 |
шт. |
150 |
12.50 |
1 875.00 |
Плита ДСП 1.0х0.6 |
шт. |
400 |
10.50 |
4 200.00 |
Брус осиновый |
куб.м |
1.5 |
2000.00 |
3 000.00 |
Шпон дубовый 1200 мм |
м |
200 |
72.00 |
14 400.00 |
Шпон ореховый 1000 мм |
м |
500 |
55.00 |
27 500.00 |
Итого |
|
|
|
50 975.00 |
НДС 18% |
|
|
|
9 175.50 |
Всего |
|
|
|
60 150.50 |
При приеме материалов количественных и качественных расхождений не выявлено. На складе выписан приходный ордер, который передан в бухгалтерию.
Задание 1
Ввести в справочник Номенклатура в группу Материалы сведения о поступивших материалах. Рабочая дата – 01 февраля. В результате группа Материалы справочника Номенклатура содержит следующие данные.
Примечание: при добавлении единиц измерения в Классификатор единиц измерения пользуетесь «Подбором из ОКЕИ».
