Налоговое бремя и фискальная политика государства
Величина налоговой ставки и общая масса взимаемых в госбюджет налогов оказывает мощное воздействие на экономическую динамику. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики, не допускающих излишнего налогового бремени и ориентированных на целевое использование собираемых налогов.
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы налога, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности:
Кнал.
бремени
=
,
где
– средняя
сумма налогов на душу населения;
ДН – доход населения после уплаты налогов;
ПН – платежеспособность населения.
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в составе ВВП:
Кнал.
бремени
=
,
где
– сумма
налогов;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Главное направление совершенствования налоговой системы – снижение налогового бремени. Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидки на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.
Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.
Теоретическим обоснованием этого положения стали расчеты американского экономиста Артура Лаффера (р. 1941), доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «кривой Лаффера».
На графике по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс – налоговые поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R, обеспечивает максимальные поступления налогов в государственный бюджет V1. При дальнейшем повышении налогов R2 стимулы к труду и предпринимательству падают, а значит сокращаются и поступления налогов в бюджет V2, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.
R
100%
R2
R1 = 50%
0% V2 V1 V
График 9.1. Кривая Лаффера.
Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.
Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.
В этой связи следует различать проводимую государством дискреционную и недискреционную фискальную политику.
Схема 9.1. Типы фискальной политики.
Дискреционная фискальная политика предполагает в целях стимулирования совокупного спроса в периоды спадов целенаправленное создание дефицита госбюджета, вследствие увеличения госрасходов или снижения налогов и соответственно в периоды подъемов целенаправленное создание бюджетного излишка.
Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (или уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (или уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов может выступать прогрессивная налоговая система.
Наибольший стабилизационный эффект бюджетного излишка связан с его полным изъятием. Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способов его финансирования, в качестве которых могут использоваться увеличение налоговых поступлений в госбюджет, выпуск займов, денежная эмиссия.