Тема 9. Налоговая система и налоговая политика государства налоги и налоговая система

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога:

• Субъект налога, или налогоплательщик, т.е. юридическое или физическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог;

• Объект налога, т.е. доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.);

• База налога, т.е. расчетная величина объекта налога (размер дохода, стоимость недвижимого имущества, величина собственности и т.д.);

• Источник налога – это, независимо от объекта налогообложения, чистый доход общества;

• Ставка налога – это важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем с одной сотки земли, с одной тысячи рублей и т.д.). Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную.

–   Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.

–   Средняя налоговая ставка – это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.

–   Налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик. Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.

Организационные принципы налоговой системы:

• Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков.

• Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.

• Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных сборщикам налогов и налогоплательщикам.

• В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.

Налог – это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Сборы налогов производятся только на основе государственного законодательства.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция является основной и представляет собой процесс формирования государством фондов денежных средств.

Экономическая функция предполагает использование налогов в. качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений, регулирует масштабы и темпы роста экономики.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

• твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.;

• пропорциональные: действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

• прогрессивные: предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получивших высокие доходы;

• регрессивные: предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим высокими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые): Они используются строго на определенные цели.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.