- •1.Введение
- •4.Корреспонденция счетов. Определение и списание тзр. Определение финансового результата и расчет налогообложения предприятия
- •5.Открытие аналитических счетов. Составление оборотной ведомости
- •6. Открытие синтетических счетов. Составление оборотного баланса
- •7.Оценка финансового состояния предприятия. Предложения по улучшению финансового результата предприятия
- •8.Список источников
4.Корреспонденция счетов. Определение и списание тзр. Определение финансового результата и расчет налогообложения предприятия
Таблица 4.1. «Журнал хозяйственных операций»
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||
1.Агент снабжения сдал на склад запчасти (№3):50 шт. по цене 0,54 тыс. грн./шт. ТЗР=0,24 |
207 |
372 |
27 |
||
2. Начислена амортизация по производственномуоборудованию |
23 |
13 |
130 |
||
3. Предъявлен счет поставщика за бензин: 2000 л по цене 12,5 грн./литр ТЗР=0,25 |
203 |
631 |
25 |
||
4. Израсходован бензин для перевозки запчастей на суда собственным транспортом (100л) |
91 |
203 |
1,25 |
||
5. Принят к оплате счет поставщика за запчасти (№2): 50 шт. по цене 1,4 тыс. грн./шт. ТЗР=0,5 |
207 |
631 |
70 |
||
6. Начислена заработная плата: - докерам-механизаторам - бригадирам - администрации порта |
23 91 92
|
661 661 661 |
50 6 10 |
||
7. Получено топливо от поставщиков: MGO 100 т по цене 1,62 тыс. грн. MDO 80 т по цене 1,76 тыс. грн. |
203 203 |
631 631 |
162 140,8 |
||
ТЗР=20,0 тис.грн. |
|
|
|
||
8.Израсходовано топливо для перегрузочного оборудования: судно 1: 50т MDO судно 2:40т MGO |
23 23 |
203 203 |
76 62,4 |
||
9.Принят к оплате счет за электроэнергию для общепроизводственных нужд |
91 |
631 |
23 |
||
10. Выданы запасные части (№4) 10шт. для вспомогательного производства |
91 |
207 |
14 |
||
11. Поступили запасные части (№2) от поставщиков: 50 шт. по цене 1,6 тыс. грн./шт. ТЗР=0,7 |
207 |
631 |
80 |
||
12. Израсходован бензин для перегрузочного оборудования – 300 л |
23 |
203 |
3,75 |
||
13. Израсходованы запасные части (№2) в количестве 38 шт. для вспомогательного производства |
91 |
207 |
53,2 |
||
14. Израсходованы запчасти для общехозяйственных нужд: №5 в количестве 21 шт. №3 в количестве 7 шт. |
92 92 |
207 207 |
8,4 3,5 |
||
15. Акцептовано счёт поставщика за запасные части (№ 4); 80 шт. по цене 1,44 тыс. грн./шт. |
207 |
631 |
115,23 |
||
16. Израсходованы запасные части (№2) в количестве 65 шт. для перегрузочного оборудования |
23 |
207 |
97,5 |
||
17. Получены денежные средства для выплаты заработной платы |
301 |
311 |
52 |
||
18. Отражается себестоимость ПРР |
312 |
703 |
27000 |
||
Доходы, списанные на финансовый результат |
703 |
79 |
22500 |
||
НДС (20%) |
703 |
641 |
4500 |
||
19.Списываются общепроизвод. расходы |
90 |
91 |
97,45 |
||
20. Списываются админ. расходы |
79 |
92 |
21,9 |
||
21.Отражена себестоимость реализации прод. |
90 |
23 |
419,65 |
||
22.Списывается себестоим. на фин. результат |
79 |
90 |
515,1 |
||
|
|
|
|
||
Расчёт ТЗР
По запчастям №3:
∑ТЗР = ТЗР нач.мес. + ТЗР пост. = 0 + 0,24 = 0,24 (тыс.грн.)
%ТЗР = ∑ТЗР/( З нач.мес. + З пост.) = 0,24/(75+27) = 0,002
ТЗР спис. = %ТЗР∙ З израсх. =0,002 ∙ 7*0,5 = 0,007 (тыс. грн)
ТЗР кон.мес. =∑ТЗР - ТЗР спис. =0,24 – 0,007= 0,233 (тыс.грн.)
По запчастям №2:
∑ТЗР = ТЗР нач.мес. + ТЗР пост. = 0 + 0,5+0,7 = 1,2 (тыс.грн.)
%ТЗР = ∑ТЗР/( З нач.мес. + З пост.) = 01,2/(70+30) = 0,012
ТЗР спис. = %ТЗР∙ З израсх. =0,005∙ (38*1,5) = 0,285(тыс. грн)
ТЗР кон.мес. =∑ТЗР - ТЗР спис. =1,2 – 0,285= 0,915 (тыс.грн.)
По бензину:
∑ТЗР = ТЗР нач.мес. + ТЗР пост. = 0 + 0,25 = 0,25 (тыс.грн.)
%ТЗР = ∑ТЗР/( З нач.мес. + З пост.) = 0,25/(0+25) = 0,01
ТЗР спис. = %ТЗР∙ З израсх. =0,01∙ 400*12,5 = 0,5 (тыс. грн)
ТЗР кон.мес. =∑ТЗР - ТЗР спис. =0,25 – 0,5= 0,25 (тыс.грн.)
По топливуMGO:
∑ТЗР = ТЗР нач.мес. + ТЗР пост. = 0 + 10,8 = 10,8 (тыс.грн.)
%ТЗР = ∑ТЗР/( З нач.мес. + З пост.) = 10,8/(162+78) = 0,045
ТЗР спис. = %ТЗР∙ З израсх. =0,045∙40*1,56 = 2,808 (тыс. грн)
ТЗР кон.мес. =∑ТЗР - ТЗР спис. =10,8 – 2,808= 7,992 (тыс.грн.)
По топливуMDO:
∑ТЗР = ТЗР нач.мес. + ТЗР пост. = 0 + 9,2 = 9,2 (тыс.грн.)
%ТЗР = ∑ТЗР/( З нач.мес. + З пост.) = 9,2/(140,8+152) = 0,031
ТЗР спис. = %ТЗР∙ З израсх. =0,031∙ 60,8 = 1,88 (тыс. грн)
ТЗР кон.мес. =∑ТЗР - ТЗР спис. =9,2 – 1,88= 7,32 (тыс.грн.)
Синтетическийсчёт для определенияфинансового
Д 79 К |
|
21,9 515,1 |
22500 |
537 |
22500 |
результата:
расходы: 21,9+ 515,1= 537 (тыс.грн.)
доходы: 22500 (тыс.грн.)
прибыль (без учётаналога):
22500 – 515,1 = 21984,9 (тыс.грн.)
налог на прибыль: 0,21∙ 21984 = 4616,64 (тыс.грн.)
чистаяприбыль:
21984 – 4616,64 = 17367,36 (тыс.грн.)