Вопрос 2. Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчётности
Состав бухгалтерской отчётности:
Б
ухгалтерский
баланс (форма 1);Отчёт о прибылях и убытках (форма 2);
Приложения к ним: отчёт об изменениях капитала (форма 3), отчёт о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5), отчёт о целевом использовании полученных средств (форма 6), пояснительная записка;
Аудиторское заключение.
Состав годовой отчётности организаций зависит от их размеров, ОПФ:
Малые предприятия, не применяющие УСН и не подлежащие обязательному аудиту в составе годовой отчётности представляют формы 1 и 2. Если они подлежат обязательному аудиту, то им разрешено не представлять формы 3, 4, 5, пояснительную записку при отсутствии соответствующих данных.
Некоммерческие организации могут не представлять формы 3, 4, 5 при отсутствии соответствующих данных, но им рекомендуется включать форму 6.
Типовые образцы форм бухгалтерской отчётности утверждены Приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2002г. «О формах бухгалтерской отчётности». Организация имеет право представлять отчётность с использованием:
А) типовых форм,
Б) разработанных самостоятельно. В данном случае они должны соответствовать всем вышеуказанным требованиям.
Содержание бухгалтерской отчётности:
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и источников его формирования в денежном выражении по состоянию на отчётную дату.
Он формируется на основании данных оборотно - сальдовой ведомости (или главной книги) об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов.
Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности; ПБУ 4/99, а также содержатся в других ПБУ. В соответствии с ними хозяйственные средства и их источники в балансе следует отражать в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин – сумм амортизации и резервов.
Отчёт о прибылях и убытках
Характеризует финансовые результаты организации за отчётный период. Данные в нём приводятся нарастающим итогом с начала года (за квартал, полгода, 9 мес., год). В нём не допускается зачёт статей доходов и расходов, прибылей и убытков.
Отчёт об изменениях капитала
Раскрывает дополнительные сведения об изменениях в капитале и резервах организации: показатели на начало и конец периода, размер изменений и причины их вызвавшие (реорганизация, дополнительный выпуск акций, переоценка имущества и др.)
Отчёт о движении денежных средств
Раскрывает сведения о перемещении денежных потоков - положительных (прирост средств, поступление) и отрицательных (расходование средств) - в разрезе трёх видов деятельности:
а) текущей – деятельность, преследующая извлечение прибыли в соответствии с предметом и целью существования организации, т.е. производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.п.
б) инвестиционной – деятельность, связанная с приобретением земельных участков, недвижимости, НМА и других внеоборотных активов, с осуществлением НИОКР и т.п.
в) финансовой – деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала и заёмных средств (выпуск акций и облигаций. Привлечение и предоставление займов и т.п.).
Разница между положительным и отрицательным потоком отражает чистый денежный приток (отток) организации.
Приложение к бухгалтерскому балансу
Представляет детальные сведения по отдельным статьям и группам статей баланса в разделах «Нематериальные активы», «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженность» и т.д.
Пояснительная записка
Приводится краткая характеристика деятельности организации, её показатели и факторы, влияющие на финансовые результаты; решения по распределению и использованию чистой прибыли; факты неприменения правил бухгалтерского учёта; сведения по сегментам бизнеса; данные об аффилированных лицах и др.