- •Тема 10 учёт реализации продукции (работ, услуг)
- •Вопрос 1. Понятие и классификация доходов и расходов
- •В иды доходов и расходов:
- •От обычных видов деятельности
- •Вопрос 2. Признание доходов и расходов
- •Вопрос 3. Учёт реализации продукции (работ, услуг)
- •Основные записи по реализации продукции, работ, услуг
- •Дт 90 «Продажи» Кт
- •Вопрос 4. Учёт реализации прочего имущества
- •91.1 «Прочие доходы»
- •91.2 «Прочие расходы»
- •91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- •Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт
Вопрос 3. Учёт реализации продукции (работ, услуг)
Реализация продукции (работ, услуг) осуществляется на основании заключённых договоров купли-продажи, поставки и др.
Отпуск продукции со склада оформляется накладными, в качестве типовых форм которых может применяться Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15). На основании накладной в бухгалтерии организации - поставщика оформляют 2 экземпляра счёта-фактуры.
Учёт доходов и расходов по обычным видам деятельности, к которым относится реализация продукции (работ, услуг) ведётся на счёте 90 «Продажи».
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
90 «Продажи» |
АП |
S0 – отсутствует Обдт - расходы и прибыль по обычным видам деятельности; Обкт - доходы и убыток по обычным видам деятельности; S1 – отсутствует |
Для отражения операций к счёту открываются субсчета:
90.1 «Выручка» - для отражения доходов (выручки) от реализации
90.2 «Себестоимость продаж» - для отражения себестоимости реализуемой продукции, товаров, работ, услуг
90.3 «НДС» - для отражения начисленного в связи с реализацией налога на добавленную стоимость
90.4 «Акцизы» - для отражения начисленного в связи с реализацией акциза
90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - для отражения финансового результата от реализации
Основные записи по реализации продукции, работ, услуг
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
62 |
90.1 |
Отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг *сумма выручки от реализации включает НДС |
90.2 |
43 |
Списана себестоимость проданной готовой продукции |
90.2 |
20 |
Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг |
90.3 |
68 |
Начислен НДС ** расчёт НДС производится в зависимости от ставки налога по формуле:
Выручка * 18 (10) 118 (110) |
90.2
|
44 |
Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы) продукции, работ, услуг * может использоваться отдельный специальный субсчёт счета 90 |
90.2 |
26 |
В конце месяца списаны управленческие расходы (если организация формирует сокращённую себестоимость продукции – см. тему 3) * может использоваться отдельный специальный субсчёт счета 90 |
51, 50 |
62 |
Получена оплата от покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги * сумма оплаты включает НДС |
В конце каждого месяца определяется финансовый результат от обычных видов деятельности:
Дт 90 «Продажи» Кт
S0 - 0
|
S0 - 0
|
Обдт - расход: - себестоимость реализованной продукции - НДС - акцизы - коммерческие расходы - управленческие расходы
|
Обкт - доход: - выручка
|
Обдт - прибыль от продажи (расход < дохода) |
Обкт - убыток от продажи (доход < расхода)
|
S1 - 0
|
S1 - 0
|
Результат от продажи за месяц переводится в состав прибыли или убытка текущего года:
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
90.9 |
99 |
Отражена прибыль от продажи за месяц |
99 |
90.9 |
Отражен убыток от продажи за месяц |
Пример.
ОАО «Звезда» отгрузило партию продукции ООО «Лада» стоимостью 145 тыс. руб., в том числе НДС 18%. Фактическая себестоимость отгруженной партии составляет 98 750 руб. Доставка продукции ООО «Лада» осуществлялась силами транспортного цеха продавца, стоимость доставки – 2460 руб.
№ |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание |
1 |
62 |
90.1 |
145 000 |
Отражена выручка |
2 |
90.3 |
68 |
22 118,64 |
Начислен НДС 145 000 * 18 : 118 |
3 |
90.2 |
43 |
98 750 |
Списана с/с отгруженной продукции |
4 |
90.2 |
23 |
2 460 |
Отражены расходы на доставку |
5 |
90.9 |
99 |
21 671,36 |
Отражён финансовый результат от реализации 145 000 – 22 118,64 98 750 2 460 = 21 671, 36 руб. |