- •Тема 9 Учёт текущих обязательств и расчётов
- •Вопрос 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчётов
- •Денежные формы расчётов
- •Наличные
- •Безналичные
- •Неденежные формы расчётов
- •Бартерные операции (договор мены)
- •Взаимозачётные операции
- •Вопрос 2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •Вопрос 3. Учёт расчётов по кредитам и займам
- •Вопрос 4. Учёт расчётов по налогам и сборам
- •Вопрос 5. Учёт расчётов с подотчётными лицами
- •Вопрос 6. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям
- •Вопрос 7. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Вопрос 8. Учёт резерва по сомнительным долгам
Вопрос 3. Учёт расчётов по кредитам и займам
Банковский кредит – это предоставление денежных средств кредитной организацией заемщику на условиях возвратности, срочности и платности. Осуществляется посредством кредитного договора.
Коммерческий кредит – это предоставление одним лицом (кредитором) свободных собственных денежных средств или иных вещей на срок другому лицу (должнику). Осуществляется в виде:
Договор займа - одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1ст.807 ГК РФ).
Товарный кредит - одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (заемщику) вещи, определяемые родовыми признаками, в размере и на условиях, предусмотренных договором, а другая сторона - вернуть их и уплатить проценты за пользование ими (п.1 ст.822 ГК РФ).
Коммерческий кредит - это сопутствующее обязательство к основному договору (договору купли-продажи, подряда, аренды, на оказание услуг и т.д.), в виде
- полная предварительная оплата (предоплата);
- аванс (частичная оплата);
- отсрочка;
- рассрочка.
Учёт кредитов и займов осуществляется с использованием счетов:
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
66 «Краткосрочные кредиты и займы» |
П |
S0 кт – остаток задолженности по кредитам и займам на начало периода Обдт - суммы погашения задолженности по кредитам и займам; Обкт - суммы возникновения задолженности по кредитам и займам; S1 кт - остаток задолженности по кредитам и займам на конец периода |
67 «Долгосрочные кредиты и займы» |
П |
|
Сумма кредита (займа) включает:
основная сумма долга
затраты, связанные с получением кредитов и займов:
Проценты, причитающиеся к уплате
Дополнительные затраты, связанные с привлечением средств (консультационные, юридические услуги и т.п.)
Основные бухгалтерские записи:
Дебет |
Кредит |
Содержание |
51,52,50 |
66,67 |
отражена задолженность по полученному кредиту (займу) |
10,41 |
66,67 |
отражена задолженность по полученному займу в натуральной форме |
91.1 |
66,67 |
Начислены проценты по кредиту, займу |
66,67 |
50,51,52, 10,41 |
Погашен кредит (заем) денежными средствами или иным имуществом |
66,67 |
51,50,52 |
Выплачены проценты по кредиту, займу |
Вопрос 4. Учёт расчётов по налогам и сборам
Уплачиваемые организацией налоги могут быть:
включены в себестоимость продукции (налог на имущество, ЕСН)
отнесены на расходы, связанные с продажами (НДС)
отнесены на уменьшение прибыли (налог на прибыль)
удержаны из доходов физических лиц – сотрудников (НДФЛ)
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
68 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам» |
АП |
S0 дт – остаток авансовых платежей по налогам и сборам на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед бюджетом по налогам и сборам на начало периода Обдт - суммы погашения кредиторской задолженности перед бюджетом; Обкт - суммы возникновения кредиторской задолженности перед бюджетом (начисление налоговых платежей); S1 дт – остаток авансовых платежей по налогам и сборам на конец периода; S1 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед перед бюджетом по налогам и сборам на конец периода |
Основные бухгалтерские записи:
Дебет |
Кредит |
Содержание |
По НДС |
||
90.3, 91.2 |
68.ндс |
Начислен НДС с суммы выручки
|
68.ндс |
19 |
Отражён вычет НДС по приобретённым ценностям из бюджета |
68.ндс |
51 |
Уплачен НДС в бюджет |
По налогу на прибыль |
||
99 |
68.нп |
Начислен налог на прибыль |
68.нп |
51 |
Уплачен налог на прибыль |
По НДФЛ |
||
70 |
68.ндфл |
Начислен НДФЛ (удержан из заработной платы сотрудников) |
68.ндфл |
51 |
Уплачен НДФЛ в бюджет |
По налогу на имущество |
||
91.2, 20, 25, 26… |
68.ни |
Начислен налог на имущество (в зависимости от места его использования) |
68.ни |
51 |
Уплачен налог на имущество |
По ЕСН |
||
20, 23, 25,… |
69. |
Начислен ЕСН |
69 |
51 |
Уплачен ЕСН в бюджет |