- •Тема 9 Учёт текущих обязательств и расчётов
- •Вопрос 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчётов
- •Денежные формы расчётов
- •Наличные
- •Безналичные
- •Неденежные формы расчётов
- •Бартерные операции (договор мены)
- •Взаимозачётные операции
- •Вопрос 2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •Вопрос 3. Учёт расчётов по кредитам и займам
- •Вопрос 4. Учёт расчётов по налогам и сборам
- •Вопрос 5. Учёт расчётов с подотчётными лицами
- •Вопрос 6. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям
- •Вопрос 7. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Вопрос 8. Учёт резерва по сомнительным долгам
Неденежные формы расчётов
Бартерные операции (договор мены)
Каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой
Взаимозачётные операции
Покупатель (заказчик) погашает своё обязательство перед организацией полностью или частично зачётом встречного однородного требования, срок которого наступил.
Вопрос 2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики – организации, поставляющие предприятию производственные ресурсы и товары.
Подрядчики – организации, выполняющие для предприятия определенные виды работ (услуг).
Покупатели – организации, которым предприятие отгружает продукцию, товары.
Заказчики – организации, которым предприятие выполняет работы, оказывает услуги.
Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются на основании заключенных Договоров. Поставщики осуществляют отгрузку ценностей покупателю, при этом оформляют накладные, акты выполненных работ и т.п., один из экземпляров которых передают покупателю. На основании накладной в бухгалтерии поставщика оформляют 2 экземпляра счёта-фактуры - один в течение 5 дней с даты отгрузки передают покупателю, другой остаётся у поставщика. Счета-фактуры являются документами налогового учёта по НДС и служат для расчёта налога к уплате в бюджет.
Для учёта расчётов используют счета:
Номер и наименование счёта |
Характеристика счёта |
|
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
АП |
S0 дт – остаток дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под поставку ценностей на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками за приобретённые ценности на начало периода Обдт - суммы погашения кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками) и возникновения дебиторской задолженности поставщиков (подрядчиков); Обкт - суммы погашения дебиторской задолженности поставщиков (подрядчиков) и возникновения кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками); S1 дт – остаток дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под поставку ценностей на конец периода; S1 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками за приобретённые ценности на конец периода |
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
АП |
S0 дт – остаток дебиторской задолженности покупателей и заказчиков перед организацией за реализованные им ценности на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам на начало периода Обдт - суммы погашения кредиторской задолженности перед покупателями (заказчиками) и возникновения дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) Обкт - суммы погашения дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) и возникновения кредиторской задолженности перед ними; S0 дт – остаток дебиторской задолженности покупателей и заказчиков перед организацией за реализованные им ценности на конец периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам на конец периода |
Основные записи по учёту расчётов:
Дебет |
Кредит |
Содержание |
||
Отражение задолженность перед поставщиком (подрядчиком) за: |
||||
10, 15 |
60 |
Приобретённые материалы |
Стоимость ценностей минус сумма НДС. |
|
41 |
60 |
Приобретённые товары |
||
08 |
60 |
Приобретённые основные средства, НМА |
||
20, 23, 25, 26 |
60 |
Выполненные работы, оказанные услуги |
||
Отражение НДС |
||||
19 |
60 |
Отражён НДС |
сумма НДС |
|
Погашена задолженность перед поставщиком |
||||
60 |
51,50,52 |
Перечислены денежные средства |
Стоимость ценностей, в т.ч. НДС |
|
60 |
62 |
Путём зачёта встречных требований, бартера с покупателем |
||
Отражение задолженность покупателя за отгруженные ему ценности, выполненные работы и оказанные услуги |
||||
62 |
90 |
|
Сумма включает НДС |
|
Погашение задолженности покупателем |
||||
51,52,50 |
62 |
поступили денежные средства от покупателя |
Сумма включает НДС |
|
Получение аванса от покупателя в счёт будущей отгрузки |
||||
51,52,50 |
62ав.пол. |
Получены денежные средства от покупателя |
Сумма аванса согласно платёжных документов |
|
62ав.пол. |
68 |
Начислен НДС с суммы аванса |
Сумма НДС по ставке 18/118 или 10/110, счёт-фактура |
|
62ав.пол |
62 |
Задолженность покупателя погашена путём зачёта перечисленного аванса |
Сумма аванса |
|
68 |
62.ав.пол |
Начисленный с аванса НДС восстановлен |
НДС с аванса |
|