Тема 9 Учёт текущих обязательств и расчётов

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчётов.

2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

3. Учёт расчётов по кредитам и займам.

4. Учёт расчётов по налогам и сборам.

5. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

6. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.

7. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.

8. Учёт резерва по сомнительным долгам.

Вопрос 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчётов

Расчетные операции включают в себя расчеты организаций между собой, с работниками и другими физическими лицами, с бюджетом, фондами, со структурными подразделениями и т. д. В результате у каждой организации появляются обязательства по расчетам.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица – дебиторами.

По срокам погашения задолженность делится на 2 группы:

1. Долгосрочная – срок погашения более 12 месяцев

2. Краткосрочная – срок погашения не более 12 месяцев.

Задолженность по договорным обязательствам, не погашенная в установленный срок, называется просроченной. Если она возникла в связи с реализацией товаров, работ или услуг, и не обеспечена залогом, поручительством или гарантией, то она считается сомнительной.

Для любого вида задолженности законодательство устанавливает срок исковой давности – срок, отведённый для защиты прав по иску. В общем случае он составляет 3 года. Если срок исковой давности истёк, либо обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения то задолженность считается безнадёжной.

Организация самостоятельно выбирает форму расчётов с контрагентами:

1. Денежные формы расчётов

1. Наличные

При расчётах наличными денежными средствами необходимо соблюдать ограничения на размер таких платежей (см. тему 6)

2. Безналичные

Безналичные формы расчётов установлены Положением ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» № 2-П от 03.10.2002 г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У):

• платёжные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств;

• аккредитивы - при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива;

• чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю;

• инкассо - расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа