10. Обязательный и инициативный аудит. Критерии для проведения обязательного аудита

Обязательный аудит: проверки, проводимые согласно требованиям и критериям, установленным актами законодательства

Согласно № 307-ФЗ, обязательный аудит проводится в следующих случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Инициативный аудит — это аудит, проводимый по инициативе руководства аудируемой организации. Проводится по той же методике, что и обязательный аудит. Необходим, если:

• смена главного бухгалтера компании;

• смена бухгалтерской службы;

• смена руководства;

• инициативный аудит проводится при наличии в учредительной документации пункта об обязательной ежегодной проверке;

• по желанию собственника, желающего убедиться в правильности формирования как бухгалтерской, так и налоговой отчетности;

• при необходимости определения финансовых результатов деятельности предприятия.

11. Внешний и внутренний аудит

Внешний аудит – это независимое рассмотрение финансовой отчетности предприятия и вынесения мнения о ней назначенным аудитором во исполнение такого назначения и при соблюдении требований законодательства.

Независимость – от аудируемого предприятия

рассмотрение – аудит – применение совокупности признанных методов, имеющих своей целью дать возможность аудитору сформировать аудиторское мнение в результате определения точности и полноты учетных записей.

мнение – аудиторское мнение относится к: соблюдению требований законодательства, верности и объективности финансовой отчетности.

выражение – аудиторское мнение выражается посредством письменного аудиторского отчета, прилагаемого к финансовой отчетности и представляющего собой ее составную часть.

финансовая отчетность – бб, ОПиУ, ОДДС

С точки зрения внешних аудиторов – внутренний аудит – это элемент внутреннего контроля, формируемый администрацией предприятия для проверки, оценки и составления отчетов о функционировании БУ и других видов контроля.

С точки зрения внутренних аудиторов – внутренний аудит - независимая оценочная деятельность, организуемая внутри организации как услуга для организации. Это контроль, деятельность которого заключается в проверке и оценке адекватности и эффективности прочих видов контроля.

Ключевыми словами определений являются:

Независимость: от интересов подразделений, например, финансового отдела или бухгалтерии.

Оценка: систем контроля, экономичности, эффективности и результативности

Формирование: высшим руководством предприятия.

Проверка и оценка: внутреннего контроля, экономичности, эффективности и результативности, для чего необходимо разрабатывать соответствующие показатели деятельности.

Деятельность внутреннего аудита: она может быть намного шире, чем деятельность внешнего аудита, которая в чистом виде затрагивав финансовую отчетность и вопросы её верности и объективности.

Услуга: деятельность внутреннего аудита не должна рассматриваться как услуга только для высшего звена руководства предприятия — все подразделения предприятия должны получать ту или иную выгоду от неё.

Согласно Стандартам профессиональной деятельности внутреннего аудита (Великобритания) цель внутреннего аудита — помогать членам организации аффективно выполнять их обязанности. Таким образом, внутренние аудиторы анализируют, оценивают, дают рекомендации, советы и предоставляют информацию об анализируемой деятельности.

Критерии различия	Внешний аудит	Внутренний аудит
Цель	Выражение мнения о достоверности финансовой отчётности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентами	Внутренний контроль на предприятии, позволяющий следить за правильностью ведения учёта и представляемой руководству учётной информации
Объекты	Аудит выявляет всё, что искажает финансовая отчётность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее законодательство
Субъекты	Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства	Сотрудники, подчинённые руководству организации и находящиеся в штате организации
Характер деятельности	Предпринимательская деятельность	Исполнительная деятельность, выполнение распоряжений руководства организации
Правовое регулирование	В основном гражданское право, хозяйственные договоры	Гражданское право, хозяйственные договоры, административное право
Управленческие связи	Горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчёт перед ним	Иерархические связи, подчинение непосредственно руководству предприятия, отчёт перед руководством организации
Практические задачи	Улучшение финансового положения организации, привлечение пассивов (инвесторов, кредитов), помощь в консультировании клиента	Улучшение финансового положения, определение достоверности учётной информации, помощь в консультировании
Результат	Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации	Отчёт и рекомендации для бухгалтерии по оптимизации системы учёта, устранению недостатков, организационные выводы, взыскания с виновных, конфиденциальность информации по отношению к внешним организациям
Оплата услуг	Платит клиент по договору возмездного оказания услуг	Оплата в виде заработной платы по трудовому договору, заключённому с проверяемой организацией
Статус	Внешний аудитор- независимый эксперт	Внутренний аудитор-сотрудник организации