
- •1. Понятия «аудит» и «аудиторская деятельность»
- •2. Цель и основные принципы аудита
- •3. Услуги, оказываемые аудиторами и аудиторскими организациями
- •4. Понятия «аудитор» и «аудиторская организация»
- •5. Классификация аудита
- •6. Информационная гипотеза в аудите
- •7. Теория агентов в аудите
- •8. История возникновения и развития аудита
- •9. Аудит как профессия. Профессиональное суждение в аудите
- •10. Обязательный и инициативный аудит. Критерии для проведения обязательного аудита
- •11. Внешний и внутренний аудит
- •12. Стадии аудиторской проверки
- •13. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений
- •14. Регулирование аудиторской деятельности в рф
- •Эволюция регулирования аудита
- •15. Стандарты аудиторской деятельности. Их виды и принципы составления
- •16. Профессиональная этика аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов
- •17. Разрешение этических конфликтов в аудиторской деятельности
- •18. Понятие «угроза для соблюдения основных принципов этики в аудиторской деятельности», виды угроз
- •19. Действия аудитора в случае обнаружения угроз нарушения основных принципов этики
- •20. Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов этики или свести их к приемлемому уровню
- •21. Независимость аудиторов и аудиторских организаций. Правила независимости
- •22. Понятие «аудиторская тайна»
- •23. Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов
- •24. Квалификационный аттестат аудитора, условия его получения
- •25. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов
- •26. Права и обязанности аудируемых фирм
- •27. Совет по аудиторской деятельности и его полномочия
- •28. Саморегулируемые организации аудиторов и их функции
- •29. Реестр аудиторов и его ведение
- •30. Меры дисциплинарного воздействия по отношению к аудиторам
- •31. Реклама в аудиторской деятельности. Требования, предъявляемые к ней
- •32. Назначение на должность внешних аудиторов
- •33. Контрактное письмо в аудите и его назначение
- •34. Гонорар за проведение внешнего аудита и принципы его расчёта
- •Кодекс этики аудитров. Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •35. Процедуры оценки приемлемости клиентов при проведении внешнего аудита
- •36. Понятие «подход к проведению внешнего аудита», их виды
- •37. Подход по существу
- •38. 39 Системоориентированный подход
- •40. Модель риска, применяемая в аудите, и её составляющие
- •41. Понятие «система внутреннего контроля клиента»
- •Внутренний контроль
- •42. Изучение, описание и оценка системы внутреннего контроля клиента
- •43. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •44. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля клиента
- •45. Вероятностный подход как основа современного проведения аудита
- •46. Понятие «аудиторские доказательства» и их виды
- •47. Синергический эффект при получении согласующихся доказательств
- •48. Эффект маржинального уменьшения при получении согласующихся доказательств
- •49. Эффект несогласованности аудиторских доказательств
- •50. Уровни достаточности аудиторских доказательств
6. Информационная гипотеза в аудите
Гипотезы выполнения аудита:
1) информационная;
2) агентская гипотеза.
1) Акционерам требуется проаудировать финансовую информацию о компаниях, т.к. финансовая информация необходима для определения рыночных стоимостей, которые в свою очередь являются средством принятия рациональных инвестиционных решений.
Полагается, что инвесторам требуется проаудировать ФО, т.к. отчетность предоставляет информацию, полезную для инвестиционных решений.
Если бы аудиторов заставили давать экономическое обоснование их деятельности, то они возможно бы прибегли к идее добавочной стоимости финансовой информации.
Так же аудиторы говорят, что сертификационные услуги являются ценными, т.к пользователи ФО полагаются на ФО. На практике все по иному.
Исследования о том, как ведут себя финансовые рынки, показали, что пользователи реагируют не только на информацию. Было установлено, что финансовые рынки предсказывают новости. Ежедневные изменения цен складываются случайно. Эта случайность объясняется тем, что цены изменяются только в ответ на непредсказанную информацию. Большое количество аналитиков занимается предсказанием ценовых изменений на основе последних сводок цен (слабый источник информации), публикуемой информации (средний источник информации) или внутренней и непубликуемой информации (сильный источник). Таким образом, при принятии инвестиционных решений используется широкий спектр информации, при этом большая часть такой информации не подвергается аудиту.
Далее необходимо отметить, что именно скорость оглашения информации является решающим фактором для её стоимости. Исследование скорости реакции цен на публикацию проаудированной годовой отчётности показало, что большая часть ценовых изменений, обуславливаемых отчётностью, происходит, как минимум, за месяц до публикации проаудированной отчёгттпсти
Итак, результаты выполненных исследований:
Инвесторы полагаются на большое количество информационных источников, большая часть которых не подвергается аудиту, но даёт более оперативную информацию, чем проаудированная отчётность," - вступают в противоречие с информационной гипотезой аудита.
Более того, учитывая важность своевременности информации, можно прийти к выводу, что аудиторы скорее снижают ценность используемой инвесторами информации, нежели повышают её. Причина - проведение аудита задерживает публикацию годовой отчётности.
Средний срок между концом финансового года и публикацией годовой отчётности британских компаний составляет 100 дней.
7. Теория агентов в аудите
Гипотезы выполнения аудита:
1) информационная;
2) агентская гипотеза.
1) информационная - акционерам требуется проаудировать финансовую информацию о компаниях, т.к. финансовая информация необходима для определения рыночных стоимостей, которые в свою очередь являются средством принятия рациональных инвестиционных решений.
2) агентская гипотеза – услуга по разделению риска.
Конфликт интересов, возникающий между функциями управления и владения, можно разрешить следующим образом:
1. непотизм (кумовство, свояченичество) – менеджеры назначаются из членов семьи, которые принимают предприятие, однако эффективное управление предприятием возможно при небольших его размерах, осуществляющий свою деятельность в условиях не очень развитых экономик. Конфликт может возникнуть и в одной семье.
2. кастовая система – количество менеджеров по сравнению с непотизмом увеличивается. Работа кастовой системы основывается на честности. Нарушившие правила системы подвергаются порицанию.
С развитием экономики такие системы оказываются в целом не состоятельными: экономик требуется большее количество управляющих. Аудит может рассматриваться по увеличению количества управляющих.
Аудиторские услуги для рынка управленческого труда (труда менеджеров).
С1- экономический спрос на услуги менеджеров при отсутствии агентских затрат
С2 - экономический спрос на услуги менеджеров при условии смягчения агентских затрат со стороны аудиторов.
С3 – экономический спрос на услуги менеджеров при агентских затратах в условиях непотизма и кастовой системы, но при отсутствии аудита.
С1-С2 – ост-ся агентские затраты
С2-С3 – смягчение агентских затрат
Разрешая простой конфликт интересов между акционерами и управленцами, аудит может рассматриваться как услуга для рынка труда управляющих. Теоретики аудита иногда признают, что потребность на мониторинговые услуги исходят не только от акционеров, но и от менеджеров.
Но экономика может функционировать и без аудиторской деятельности. Так же аудиторская деятельность может участвовать в разрешении конфликтов между владельцами и кредиторами.
Пусть прибыль 2000 млн. ден. ед., убыток в случае неудачи 1000 млн. ден. ед.
Не имеет значения, что вероятность убытка является исключительно небольшой и что каждый из вовлеченных в данный проект будет делать все возможное, чтобы предотвратить катастрофу с убытком.
Размеры риска могут быть рассмотрены кредиторами как неприемлимые. Однако допустим, что кто-то согласится погасить убыток за вознаграждение в 500 млн. ден. ед.
Положение предпр. до страхов-я | Положение страх.после страх.| Положение страховщика
Прибыль| 2000 млн. ден. ед. |2000-500=1500 | +500
Убыток | 1000 млн. ден. ед |0-500= -500 |(-1000+500=-500)
В данном случае в роли страховщиков выступает аудитор. Имеет место разделение риска? Крупные риски, которые никто не хочет брать на себя полностью, становятся более низкими, что позволяет игрокам на рынке брать эти риски на себя.
В данном случае может идти речь о социализации рисков, однако аудиторы в роли страховщиков будут вынуждены увеличить свой гонорар, что будет перенесено на общество.
В Великобритании суды не считают возможным рассматривать деятельность аудитора как страховую. Более того в деле 1900 года в суд. разбирательстве бло сказано: аудитор не страховщик против мошенничества и ли ошибок.