- •1. Понятия «аудит» и «аудиторская деятельность»
- •2. Цель и основные принципы аудита
- •3. Услуги, оказываемые аудиторами и аудиторскими организациями
- •4. Понятия «аудитор» и «аудиторская организация»
- •5. Классификация аудита
- •6. Информационная гипотеза в аудите
- •7. Теория агентов в аудите
- •8. История возникновения и развития аудита
- •9. Аудит как профессия. Профессиональное суждение в аудите
- •10. Обязательный и инициативный аудит. Критерии для проведения обязательного аудита
- •11. Внешний и внутренний аудит
- •12. Стадии аудиторской проверки
- •13. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений
- •14. Регулирование аудиторской деятельности в рф
- •Эволюция регулирования аудита
- •15. Стандарты аудиторской деятельности. Их виды и принципы составления
- •16. Профессиональная этика аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов
- •17. Разрешение этических конфликтов в аудиторской деятельности
- •18. Понятие «угроза для соблюдения основных принципов этики в аудиторской деятельности», виды угроз
- •19. Действия аудитора в случае обнаружения угроз нарушения основных принципов этики
- •20. Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов этики или свести их к приемлемому уровню
- •21. Независимость аудиторов и аудиторских организаций. Правила независимости
- •22. Понятие «аудиторская тайна»
- •23. Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов
- •24. Квалификационный аттестат аудитора, условия его получения
- •25. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов
- •26. Права и обязанности аудируемых фирм
- •27. Совет по аудиторской деятельности и его полномочия
- •28. Саморегулируемые организации аудиторов и их функции
- •29. Реестр аудиторов и его ведение
- •30. Меры дисциплинарного воздействия по отношению к аудиторам
- •31. Реклама в аудиторской деятельности. Требования, предъявляемые к ней
- •32. Назначение на должность внешних аудиторов
- •33. Контрактное письмо в аудите и его назначение
- •34. Гонорар за проведение внешнего аудита и принципы его расчёта
- •Кодекс этики аудитров. Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •35. Процедуры оценки приемлемости клиентов при проведении внешнего аудита
- •36. Понятие «подход к проведению внешнего аудита», их виды
- •37. Подход по существу
- •38. 39 Системоориентированный подход
- •40. Модель риска, применяемая в аудите, и её составляющие
- •41. Понятие «система внутреннего контроля клиента»
- •Внутренний контроль
- •42. Изучение, описание и оценка системы внутреннего контроля клиента
- •43. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •44. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля клиента
- •45. Вероятностный подход как основа современного проведения аудита
- •46. Понятие «аудиторские доказательства» и их виды
- •47. Синергический эффект при получении согласующихся доказательств
- •48. Эффект маржинального уменьшения при получении согласующихся доказательств
- •49. Эффект несогласованности аудиторских доказательств
- •50. Уровни достаточности аудиторских доказательств
43. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
Внешний аудит – это независимое рассмотрение финансовой отчетности предприятия и вынесения мнения о ней назначенным аудитором во исполнение такого назначения и при соблюдении требований законодательства.
С точки зрения внешних аудиторов – внутренний аудит – это элемент внутреннего контроля, формируемый администрацией предприятия для проверки, оценки и составления отчетов о функционировании БУ и других видов контроля.
С точки зрения внутренних аудиторов – внутренний аудит - независимая оценочная деятельность, организуемая внутри организации как услуга для организации. Это контроль, деятельность которого заключается в проверке и оценке адекватности и эффективности прочих видов контроля.
В заштрихованной области пересечения интересов внутренних и внешних аудиторов: возможна кооперация внутренних и внешних аудиторов; дублирование работы является бессмысленной.
Но внешние аудиторы не должны перекладывать свою ответственность за формирование мнения о финансовой отчетности предприятия в результате делегирования выполнения аудиторской работы внутренним аудиторам. Аудируемому предприятию не стоит бросать силы операционного или управленческого аудита на проведение финансового аудита в целях экономии на гонораре внешних аудиторов.
Качество работы внутреннего аудита оказывает определенное влияние и на проведение аудиторских проверок внешними аудиторами.
Эффективная работа отдела внутреннего аудита позволяет внешним аудиторам не проводить детальную проверку, так как внешний аудитор может в определенной мере доверять внутренним аудиторам в раскрытии ошибок и нарушений. При этом существенно снижаются затраты времени на проверку в связи с сокращением объема независимых процедур. Однако в данной ситуации нельзя считать, что ответственность внешнего аудитора за выражаемое им мнение по финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия будет уменьшена или разделена с внутренними аудиторами.
В свою очередь для внутренних аудиторов доверие со стороны внешнего аудитора служит одним из профессиональных ориентиров и стимулирует их деятельность в рамках действующей на предприятии системы контроля, необходимой для эффективного ведения бизнеса, сохранности активов и достижения максимально возможной полноты и точности учетных записей.
Взаимодействие внешнего и внутреннего аудиторов со стороны внутреннего аудита должно быть основано на позиции максимального содействия независимому аудитору, со стороны внешнего аудитора – на концепции беспристрастного подхода к оценке степени доверия, оказываемой внутреннему аудитору.
Если аудиторской организацией принято решение об использовании работы внутреннего аудита, ей придется продолжить изучение работы внутреннего аудита, ознакомиться с рабочими документами и убедиться в том, что:
- программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудита;
- работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется;
выводы (заключения) внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, соответствует результатам выполненной ими работы;
- зоны повышенных рисков, известные специалистам предприятия, учитываются при планировании работ и проверяются внутренним аудитом;
- отношение руководства и (или) собственников к замечаниям, предложениям и вопросам, поставленным внутренними аудиторами, конструктивное.
Выводы, к которым независимый аудитор пришел в процессе изучения системы внутреннего аудита проверяемого предприятия, он должен отразить в своей рабочей документации.
Независимые аудиторы могут привлекать к своей работе внутренних аудиторов проверяемого предприятия. Объем и виды этих работ должны быть определены заранее в соответствующей программе, разработанной внешним аудитором при планировании своей работы, и согласованы с руководителем отдела внутреннего аудита, так как названные работы будут являться дополнительными для работников отдела внутреннего аудита.
Тесное взаимодействие внешних и внутренних аудиторов в процессе проведения аудиторской проверки предприятия ни в коей мере не уменьшает ответственность аудиторской организации за выдачу аудиторского заключения, письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, а также за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур.