- •1. Понятия «аудит» и «аудиторская деятельность»
- •2. Цель и основные принципы аудита
- •3. Услуги, оказываемые аудиторами и аудиторскими организациями
- •4. Понятия «аудитор» и «аудиторская организация»
- •5. Классификация аудита
- •6. Информационная гипотеза в аудите
- •7. Теория агентов в аудите
- •8. История возникновения и развития аудита
- •9. Аудит как профессия. Профессиональное суждение в аудите
- •10. Обязательный и инициативный аудит. Критерии для проведения обязательного аудита
- •11. Внешний и внутренний аудит
- •12. Стадии аудиторской проверки
- •13. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений
- •14. Регулирование аудиторской деятельности в рф
- •Эволюция регулирования аудита
- •15. Стандарты аудиторской деятельности. Их виды и принципы составления
- •16. Профессиональная этика аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов
- •17. Разрешение этических конфликтов в аудиторской деятельности
- •18. Понятие «угроза для соблюдения основных принципов этики в аудиторской деятельности», виды угроз
- •19. Действия аудитора в случае обнаружения угроз нарушения основных принципов этики
- •20. Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов этики или свести их к приемлемому уровню
- •21. Независимость аудиторов и аудиторских организаций. Правила независимости
- •22. Понятие «аудиторская тайна»
- •23. Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов
- •24. Квалификационный аттестат аудитора, условия его получения
- •25. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов
- •26. Права и обязанности аудируемых фирм
- •27. Совет по аудиторской деятельности и его полномочия
- •28. Саморегулируемые организации аудиторов и их функции
- •29. Реестр аудиторов и его ведение
- •30. Меры дисциплинарного воздействия по отношению к аудиторам
- •31. Реклама в аудиторской деятельности. Требования, предъявляемые к ней
- •32. Назначение на должность внешних аудиторов
- •33. Контрактное письмо в аудите и его назначение
- •34. Гонорар за проведение внешнего аудита и принципы его расчёта
- •Кодекс этики аудитров. Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •35. Процедуры оценки приемлемости клиентов при проведении внешнего аудита
- •36. Понятие «подход к проведению внешнего аудита», их виды
- •37. Подход по существу
- •38. 39 Системоориентированный подход
- •40. Модель риска, применяемая в аудите, и её составляющие
- •41. Понятие «система внутреннего контроля клиента»
- •Внутренний контроль
- •42. Изучение, описание и оценка системы внутреннего контроля клиента
- •43. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •44. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля клиента
- •45. Вероятностный подход как основа современного проведения аудита
- •46. Понятие «аудиторские доказательства» и их виды
- •47. Синергический эффект при получении согласующихся доказательств
- •48. Эффект маржинального уменьшения при получении согласующихся доказательств
- •49. Эффект несогласованности аудиторских доказательств
- •50. Уровни достаточности аудиторских доказательств
1. Понятия «аудит» и «аудиторская деятельность»
Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что буквально означает «он слышит».
Понятия аудита в рамках англо-американской традиции (внешний аудит):
1. Аудит – это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчётов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом (Комитет по аудиторской практике).
2. Аудит – это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определённому критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям (Комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учёта).
3. Аудит – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своём заключении степень соответствия этой информации установленным критериям (Аренс и Лоббек).
4. Аудит представляет собой основную часть деятельности бухгалтерской профессии; это составляющая контрольного механизма в государстве; и в странах с различными институциональными структурами, культурными традициями и политическими характеристиками широко признаётся как составляющая аппарата развитой социальной, экономической и политической системы (Дэвид Флинт).
5. Аудит финансовой отчётности может интерпретироваться как экономические затраты мониторинга поведения агентов в контексте хозяйственной деятельности и в обстоятельствах, где бухгалтерские процедуры не могут быть заранее специфицированы (Том Ли).
В соответствии со ст. 1 «Аудиторская деятельность» Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010), аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.
Понятие «аудиторская деятельность» шире понятия «аудит», так как включает в себя аудит и услуги, сопутствующие аудиту.
2. Цель и основные принципы аудита
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета по законодательству Российской Федерации.
Достоверность - степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать соответствующие решения, основанные на данных выводах.
Общие принципы аудита (стандарт №1)
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:
независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.
Независимость аудитора – отсутствие какой либо финансовой или иной имущественной заинтересованности аудитора в проверяемой компании.
Задачи, которые решают аудиторы при достижении цели аудита:
а. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
б. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;
в. оказание помощи управляющим органам организации путем выборки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;
д. ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);
е. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;
ж.поверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;
з. подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.
Несмотря на то, что аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.