Виды резервов, их учет.

Существует 6 видов резервов, которые может создавать предприятие:

1) Резерв предстоящих расходов и платежей. Учитывается на счете 96 (П). Используется для проведения ремонта. Создается за счет затрат:

ДТ 20 КТ 96

Уменьшает налогооблагаемую прибыль. Может использоваться для выплаты за отпуск и 13-ю зарплату.

2) Резерв под обесценивание ценных бумаг. Учитывается на счете 59 (П). При составлении баланса переносится в актив и вычитается из (?) ценных бумаг.

ДТ 91 КТ 59 – создание

ДТ 59 КТ 58 – использование

Для собственных акций такой резерв не создается.

3) Резерв по сомнительным долгам. Учитывается на счете 63 (П). При составлении баланса переносится в актив и вычитается из долга покупателя: счета 62 и 63.

ДТ 91 КТ 63 – создание

ДТ 63 КТ 62 – покрывается долг

ДТ 63 КТ 91 – закрытие счета

Ограничения: размер – не более 10% от выручки

по срокам – до 45 дней не покрывается, 45-90 дней – покрывается на 50%, свыше 90 дней – покрывается на 100%

4) Резервный капитал. Учитывается на счете 82. Создается от чистой прибыли.

ДТ 84 КТ 82 – создание

Имеют право создавать акционерные общества закрытого и открытого типа. (?)

В год не менее 5% от чистой прибыли.

Не менее 15% от величины уставного капитала.

Используется для покрытия убытков, etc.

5) Резерв под снижение стоимости материалов. Учитывается на счете 14 (П). В балансе не отражается. Создается за счет доходов.

ДТ 91 КТ 14 – создание

ДТ 14 КТ 10 – покрытие

ДТ 14 КТ 91 – закрытие

Всегда закрывается.

Учет нематериальных активов.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы Они должны содержать достоверные данные о хозяйственной операции и составляться в момент ее совершения или непосредственно после ее окончания.

При оформлении поступления нематериальных активов акт о приемке составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Каждому акту присваивается порядковый номер. Акт заверяется подписями членов приемочной комиссии с указанием должности и расшифровкой подписи. В акте делается отметка об открытии карточки учета нематериальных активов в бухгалтерии.

После оформления акт с приложенной к нему технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

Первоначальная стоимость таких нематериальных активов формируется в бухгалтерской справке-расчете, которая представляет собой сводный документ бухгалтерского учета.

К нематериальным активам относятся:

- лицензии

- патенты

- деловая репутация

- торговые и товарные знаки

Счет 04 (А). ДТ – получение нематериальных активов. КТ – списание нематериальных активов.

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения.

ДТ 08 КТ 60 – приобретение

ДТ 04 КТ 08 – оприходование

Если нематериальные активы вносит учредитель как вклад в уставной капитал, то они оприходуются по договорной стоимости:

ДТ 08 КТ 75

ДТ 04 КТ 08 –постановка на учет

ДТ 75 КТ 80 – увеличение уставного капитала

Возможно расчеты с подотчетными лицами по покупке нематериальных активов.

≫ путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 ≪Амортизация нематериальных активов≫ начисление амортизации отражается:

Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 05.

путем уменьшения первоначальной стоимости нематериальных активов непосредственно на счета 04 ≪Нематериальные активы≫ сумма начисленной амортизации списывается на счета учета расходов:

Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 04.

Дарение: Дт 08 Кт 98, Дт 04 Кт 08

Списание нематериальных активов:

Нематериальные активы могут выбывать из организации по следующим основным причинам:

• списание объектов нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования;

• продажа (реализация) объектов нематериальных активов другому юридическому или физическому лицу;

• передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал других организаций;

• безвозмездная передача объектов нематериальных активов другим организациям и лицам;

• выбытие объектов нематериальных активов в связи с обменом на другое имущество.

Основаниями для списания стоимости нематериальных активов являются:

• прекращение срока действия патента, свидетельства и иных,охранных документов;

• уступка (продажа) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

Сумма накопленной на счете 05 ≪Амортизация нематериальных активов≫ амортизации по выбывающему объекту нематериальных активов списывается непосредственно на счет 04 ≪Нематериальные активы≫. При этом делается бухгалтерская запись:

Д-т 05 ≪Амортизация нематериальных активов≫

К-т 04 ≪Нематериальные активы≫.

ДТ 91 КТ 04 (91 – счет «Доходы и расходы»)

Если финансовый результат от выбытия нематериальных активов получен в виде прибыли, то делается бухгалтерская запись:

Д-т 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет ≪Сальдо прочих доходов и расходов≫

К-т 99 ≪Прибыли и убытки≫.

Если финансовый результат получен в виде убытка, то делается бухгалтерская проводка:

Д-т 99 ≪Прибыли и убытки≫

К-т 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет ≪Сальдо прочих доходов и расходов≫