2. Анализ ввода в действие мощностей, объектов и объема строительно-монтажных работ у подрядчика.

Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства является основным оценочным показателем деятельности строительной организации.

Для оценки выполнения плана ввода в действие мощностей и объектов используются те же показатели, что и у застройщика: сметная стоимость, натуральные показатели характеризующие введенные объекты и мощности, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов, качество выполненных работ.

Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства зависит от своевременного выполнения работ на пусковых объектах, качественной инженерной подготовки и организации строительного производства, обеспечения и эффективного использования материальных ресурсов, трудовых ресурсов.

Несоблюдение сроков строительства и сметной стоимости может быть обусловлена следующими причинами:

- несвоевременное начало работ,

- изменение продолжительности работ по сравнению с нормативами (приостановка работ по различным причинам),

- изменение остатков НЗС – недовыполнение объемов работ на задельных (начинаемых строительством) объектах,

- наличие недоделок и брака, а также недовыполнение отдельных видов работ,

- уточнение сметной стоимости.

Объем строительно-монтажных работ (СМР) является показателем, определяющим все остальные экономические характеристики строительной организации – с/с строительной продукции, прибыль, рентабельность, фин. состояние и т.д.

Показателями характеризующими объем подрядных работ являются выполненные работы по объектам, этапам, комплексам и отд. их видам, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Натуральные показатели измеряют объем выполненных работ и могут выражаться в различных единицах: М², м погонные, штуки. Однако основным измерителем будет стоимостной в сметных ценах. Трудовой измеритель применяется для оценки типовых строительных работ: кирпичная кладка, окраска, оклейка, штукатурка и т.п. использование трудовых измерителей обусловлено нормативных методом учета затрат.

На первом этапе анализа дается общая оценка выполнения плана подрядных работ: в целом по генеральному плану и в т.ч. работ, выполненных собственными силами и субподрядчиками.

Оценка выполнения плана проводится на основе сравнения факт., плановых показателей и показателей прошлых лет с расчетом абсолютных отклонений, % выполнения плана и темпов роста.

Общие стоимостные показатели не всегда правильно отражают % выполнения плана по объему СМР, поскольку на эти показатели оказывает влияние структура. Увеличение УД одних работ за счет других приводит к изменению структуры выполненных работ. Поэтому для более полной оценки общего объема СМР привлекают натуральные показатели и показатели ТЕ.

Натуральные показатели привлекаются для проведения анализа структуры СМР методом прямого счета. Для обобщения натуральных показателей и перемножают на соответствующую виду работ сметную стоимость. Для исключения влияния изменения цен объемы выполненных работ по вида приводятся в сметных ценах, принятых при формировании плана и без НДС и отчислений из выручки. Недостатком такого метода при большом разнообразии работ является его трудоемкость.

Рассмотрим методику анализа структуры методом прямого счета

В выполнение плана по структуре СМР засчитывается фактически выполненный объем работ в пределах плановой структуры, т.е. для заполнения 8 графы построчно сравниваются показатели 2 и 6 гр. и выбирается наименьший.

Проведенные расчеты позволяют определить по каким видам работ план был перевыполнен, а по каким – недовыполнен. Несмотря на то, что в абсолютных показателях объем работ по первым 2-м видам выше плановых (гр. 3) с учетом увеличения общего объема работ их абсолютные показатели, должны были составлять 26685,5 и 13342,8 млрд. руб. Объем работ по установке дверных и оконных блоков не выполнен ни по абсолютным показателям, ни по структуре. Зато план по настилу полов значительно перевыполнен. Абсолютное отклонение по этому виду работ составляет 52,8% (553/1047*100) от общего прироста объемов работ. Т.о. план по структуре не выполнен.

Поскольку плановая структура работ диктуется технологией и четкой последовательностью выполнения определенных видов работ, грубые нарушения план. Структуры могут свидетельствовать о серьезных недостатках в деятельности организации. Следует выяснить причины таких отклонений. Они могут быть внешними (недопоставка необходимых строительных материалов и конструкций) и внутренних (неудовлетворенная организационная и производственная работа).

Использование показателей трудоемкости в значительной степени исключает влияние материалоемкости и имеет важное значение для объективной оценки затрат труда рабочих.

Разные виды работ имеют различную трудоемкость. Увеличение УД например, менее трудоемких работ приведет к увеличению УД более материалоемких и фондоемких работ. Т.о. один и тот же объем работ в стоимостном изменении может быть выполнен с меньшими затратами коллективного труда рабочих.

Трудоемкость СМР изменяется в нормо-днях, тысячах нормо часов и т.д. Однако определение общего объема выполненных работ в этих измерителях имеет недостаток, которых состоит в том, что в этих показателях обобщен труд различной сложности и разной квалификации рабочих. Поэтому нормо-дни дают представление о некой усредненной трудоемкости.

Трудоемкость СМР может определяться также расходом нормированной (основной) з/пл рабочих, поскольку з/пл, как правило, находится в прямой зависимости от трудоемкости выполненных работ. В таком случае использование труда любой сложности и квалификации рабочих, выраженная трудоемкостью служит мерой затраченного труда и дают качественную хар-ку трудовых затрат.

Рассмотрим методику проведения анализа структуры СМР с использованием показателей трудоемкости. Выполнение плана СМР в нормо-днях определяется сравнением затрат времени по норме на плановый и фактический объем работ. Порядок расчета следующий:

1) определяют % выполнения плана по объему СМР,

2) определяют % выполнения плана по трудоемкости СМР,

3) разность между полученными % умножают на плановую стоимость СМР, полученный результат покажет насколько увеличилась или уменьшилась ст-ть СМР за счет изменения структуры,

4) Расчет последнего пункта показывает, что если от факт. Объема СМР отнять (добавить) влияние структуры, то % выполнения плана по объему СМР будет равным % выполнения плана по трудоемкости.

Анализ структуры СМР с использованием показателей трудоемкости

Темпы роста объема СМР были больше, чем темпы роста ТЕ, значит была нарушена плановая структура СМР. За счет снижения доли трудоемких и соот. Увеличения доли материалоемких работ был получен дополнительный объем СМР в размере 523,24 млн. руб.

Факторный анализ изменения объема СМР.

Выполнение плана и динамика объема строительной продукции зависит от 3-х групп факторов:

- факторы обеспеченности строительной организации трудовыми ресурсами, эффективности использования рабочего времени и производительности труда,

- факторы обеспеченности строительной техникой и эффективности использования строительных машин и механизмов по времени и по мощности,

- факторы обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования.

3.

План. потребность в труд. ресурсах по категориям и профессиям рассчит-ся исходя из запланир. объема пр-ва работ и план. норм затрат труда в нормо-днях на укрупненную единицу измерения СМР с учетом сложившегося ур-ня техники и технологии пр-ва.

Укрупненной единицей принято считать комплексы работ, отд. объекты или виды работ.

Обеспеч-ть труд. ресурсами опред-т абсолют. и относит. отклонения фактич. кол-ва работ по категориям и профессиям от плн. потребности.

Степень исп-я раб. времени оказ-т существенное влияние на выполнение объема СМР.

План. фонд раб. времени устан-ся исходя из времени работы одного рабочего в год, квартал, м-ц.

Полноту исп-я труд. ресурсов (по времени работы) можно оценить по кол-ву дней и часов, отработ-х 1 рабочим за отчет. период времени, а также по степени исп-я фонда раб. времени.

Анализ фонда раб. времени проводится по такой же методике и в пром-ти:

Т = ЧР * Д * ПС – в часах ФРВ

ЦДП = ЧРф * Д * ПСпл

ВСП = ЧРф * Дф * ПС

В строит. орган-х повышение произв-ти труда достигается экономией раб. времени за счет внедрения новой техники и технологии комплексной механизации трудоемких и тяжелых работ, устранение непроизвод. затрат раб. времени, повыш-е квалификации раб. Все это обеспечивает уменьшение затрат живого труда на каждый рубль выполненных СМР.

Колич-й хар-кой труда в стоит-ве, как и в др. отраслях эк-ки явл. производит-ть или выработка.

В строит-ве производит-ть опред-ся затратами раб. времени на вып. ед. объема СМР, т.е. ТЕ, а также выработкой на одного работающего или рабочего.

В планир-и и экон. анализе могут исп-ся разные методы опред-я пр-ти труда:

• натуральный;

• стоимостной;

• по ТЕ (в нормо-днях или часах).

Натур. метод заключ. в опред-и выработки в натур. измерителях на ед. времени.

Для опред-я выработки одного рабочего за какой-либо период необходимо объем СМР в натур. показателях разделить на затраты труда на пр-во этого объема работ. Применение этого метода возможно только для однородных видов работ.

При исп-и нормат. метода или метода по ТЕ, затраты раб. времени в человеко-днях или часах на ед. объема СМР опред-ся в натур. выраж-и.

Стоимостными показателями явл. среднегод., среднеднев., среднечас. выработка 1 рабочего и среднегод. выработка 1 работающего.

Методика анализа величины данных показателей анал. промыш. орган-ям.

ГВр-щего = УДр-чих * ГВр-чего

ГВр-чего = Д * ПС * СВр-чего

СВр-чего = ИТиОП, Тнтп, Тн, стр-ра СМР

V СМР в строит. выр. = 1) Чр-щих; 2) ГВр-щего => Чр-щих * УДр-чих * Д * ПС * СВр-чего.

Анализ ОТ в строит. организ-ях проводится по такой же методике как и в пром-ти.

4.

Длит-ть исп-я строит. машин и мех-ов можт выражаться в виде:

1. календ. фонда времени – мах. возможное время работы строит. машин и мех-ов (кол-во календ. дней в отчет. периоде умнож. на среднеспис. число машин);

2. план. (рабочий) фонд времени – календ. время за вычетом всех планир. потерь и перерывов на ремонт или кол-во часов, денй или смен, подлежащих отработке машиной в теч. отч. периода;

3. фактич. фонд отличается от рабочего непланир. потери раб. времени, как целодневные, так и внутрисменные.

За ед. измерения этих фондов времени прин. день или смена, или машино-час работы, т.е. действит. время работы машин без потерь. В теч. суток машины могут работать неск. смен.

Коэф-т сменности опред-ся делением ср. кол-ва часов, отработ. 1 машиной в сутки, на сред. продолжит-ть смены.

Рассчит. и др. показатели, хар-щие исп-е времени работы машин и мех-в.

Анализ исп-я экскаваторов с ковшом объемом 0,65м³.

В целом, по ср-ю с прошлым годом, работу предприятия можно считать стабильной. Однако, обращают на себя внимание низкие значения коэф-тов выхода и сменности. 81% календ. времени машины готовы к эксплуатации, однако практически исп-сь только 57% этого времени. Коэф-т сменности также свидет-т о низкой степени экстенсивной нагрузки машин и мех-в. Строит. организ-и должны стремиться к повышению коэф-та сменности.

Осн. показателем, хар-м исп-е машин и мех-в по времени явл. план. (раб.) время. Оно планир-ся исходя из режима работы машин и мех-в в машино-часах, днях, сменах, а также в % к календ. времени.

Степень исп-я раб. времени машин и мех-в:

Коэф-т исп-я машин по времени или коэф-т экстенсивной нашрузки сост.: 1 899 : 2 016 = 0,942 или 94,2%

Неполное исп-е раб. времени строит. машин и мех-в связ. с наличием целодневных и внутрисменных простоев, ликвидация кот. явл. резервлм эф-ти их исп-я.

Простои и потери раб. времени могут возникать по зависящим и не зависящим от строит. организ-и причин:

• сверхплан. продолжит-ть ремонтов;

• низкое кач-во этих ремонтов;

• аварии;

• недостаток труд. ресурсов и мат-лов;

• рисутствие фронта работы и др.

Производит-ть строит- машин и мех-в в ед. времени наз. интенсивной нагрузкой.

Проиводит-ть хар-ся след. показателями:

• объем работ в натур. выраж-и на ед. мощности машин и мех-в;

• объем работ , выполн. за ед. времени (машино-день, час).

При анализе пр-ти машин и мех-в опред-т % вып. плана, а также Тр и Тпр.

Выработка на ед. мощности опред-ся делением выполненного объема работ на спис. чмсто машин. В примере фактич. выработка экскаватора сост. 121,69 тыс.м³ грунта при плане 120. => коэф-т исп-я мощности 1 экскаватора сост. 1,014 или 101,4%.

Выработка за ед. времени опред-ся путем деления выполн. объема работ на отработ. время в машино-часах по плану и фактически.

Вернемся к табл.2. Фактич. вырабтка экскаватора за 1 машино-час сост. 64,1 м³ грунта при плане 59,5 м³ . => коэф-т интенсивной нагрузки сост. 107,7%.

Обобщающим показателем комплексно хар-м степень исп-я машин и мех-в, явл. интегральный коэф-т (Кi):

Кi = Кэкс * Кинт.

В нашем примере интегр. коэф-т сост.: 0,942 * 1,077 = 1,01. Это высокое значение.

По группам однородных машин и мех-в можно рассчитать изменение объема работ за счет их кол-ва, экстенсивности и интенсивности исп-я.

Рассмотрим методику факт. анализа объема работ на примере земляных работ, выполн. одноковшовыми экскаваторами.

Объем земляных работ (V ЗР) может изменяться под влиянием след. факторов: ср.спис. числа машин (М), занятых на этом виде работ; кол-ва дней, отработ. 1 машиной в год (Д); продолжит-ть работы 1 машины за сутки (ПрД), а также выработки за 1 машино-час (СрчВ).

Зав-ть выраж-ся след. моделью:

V ЗР = М * Д * ПрД * СрчВ.

Анализ с/с СМР.

В практике планир-я учета и анализа различ-т такие понятия, как: смет. ст-ть, смет. с/с, план. с/с и фактич. с/с.

Сметная ст-ть – нормат. ст-ть работ и служит основой для планир-я объема СМР и расчетов за выполн. работы.

Сметная ст-ть СМР предусматр. усредненные усл-я их пр-ва и в ней не отраж-ся те изменения, кот. происходят в конкр. строит. организ-я в рез-те исп-я новой техники и технологий, совершенствования организ-и и упр-я.

Если из сметной ст-ти вычесть план. накопления, то получается смет. с/с.

Опред-е смет. ст-ти с учетом сложившихся усл-й работы строит. организ-и наз. план. с/с. Она меньше сметной ст-ти на  план. накоплений и планируемой экономии от снижения с/с.

План. с/с явл. лимитом, в пределах кот. строит. организ-я обязана выполнить СМР, обеспечить ввод объектов в действие и получить запланир. прибыль.

Фактич. с/с СМР отраж-т в ден. форме все факт. затраты на пр-во работ и сдачу объекта в действие. Величина факт. с/с устан-ся по данным б/у и включ. все затраты на пр-во СМР.

Т.О. на основании факт. с/с опред-ся финн. рез-ты работы строит. организ-и.

Методика анализа с/с СМР проводится по тем же направлениям, что и в пром-ти, в частности изучают:

1. общее изменение с/с строит. прод.; на общую с/с влияет 4 гл. фактора:

• изменение объема СМР;

• измен-е стр-ры СМР;

• измен-е уд. переем. затрат, т.е. на ед. работ;

• измен-е общей  пост. расходов.

У =  (V^общ СМР * УДi * bi) + А

2. измен-е с/с отд. строит. объектов:

Уi = (А/V смрi) +bi

3. измен-е с/с по элементам затрат;

4. измен-е с/с по статьям калькуляции. Кроме того, выясняют причины измен-я по каждой статье;

5. затраты на рубль СМР:

З = У/Ссмр

Величина затрат на 1 руб. зав-т от 5 гл. факторов: те же 4, влияющие на общую  затрат и цена единицы объема СМР.

В строит-ве в зав-ти от того, как связаны затраты с технологич. процессом пр-ва работ выделяют прямые затраты и накладные расходы.

К прямым относ. затраты непосред-но связ. с технологич. процессом пр-ва СМР. Их величина опред-ся в смете по устан. нормам на ед. выполн. работ. Прямые затраты прямо пропорцион. объему СМР. В состав прямых затрат входят:

• ст-ть мат-лов израсход. на пр-во СМР;

• осн. з/п раб., занятых на выполнении работ;

• расходы по эксплуатации машин и мех-в.

К накладным относ. расходы на упр-е и организ-ю работ, обслуж-е раб. и непроизводит-е расходы (брак и его исправление).

При постатейном анализе затрат возможно выявить резервы их сокращения.