Тема 9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организациии

Методические указания

При решении задач студентам следует руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

3. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности".

В задачах 1 и 2 необходимо составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, используя формы, утвержденные Приказом Министерства Финансов №67н.

Задача 1

Задание

Составить на основании приведенных ниже данных бухгалтерский баланс на 31 марта 200х года, изучить его содержание, правила оценки и охарактеризовать технику составления.

Исходные данные:

Сальдовая ведомость на 31 марта 200х года

Счет		Сальдо на 31.03.0х
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	262016554
02	Амортизация основных средств		9164494
04	Нематериальные активы	1113000
05	Амортизация нематериальных активов		152312
07	Оборудование к установке	153164
08	Вложения во внеоборотные активы	1056395
58.1	Паи и акции	714000
58.3.1	Предоставленные займы (на срок > 1 года)	812000
09	Отложенные налоговые активы	40522
10	Материалы	69897405
44	Расходы на продажу	3958080
41	Товары	72359787
43	Готовая продукция	19220264
97	Расходы будущих периодов	810114
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	26324991
62.1	Расчеты с покупателями за товары, продукцию	119074249
62.2	Расчеты с покупателями за проданные основные средства, материалы	415305
62.3	Векселя к получению	42991424
76.5	Расчеты по переадресовке вагонов	4994003
76.7	Расчеты по продаже векселей	6198572
76.3	Расчеты по претензиям	1664544
76.6	Расчеты по аренде	9599524
60.2	Авансы выданные	14150164
68	Расчеты по налогам и сборам	28071480
69.1	Расчеты по социальному страхованию	238780
71	Расчеты с подотчетными лицами	122718
73.1	Расчеты по предоставленным займам	7000000
	Всего дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев	234520763
58.3.2	Предоставленные займы (краткосрочные)	2338000
58.2	Долговые ценные бумаги (краткосрочные)	1613431
50	Касса	172343
51	Расчетные счета	3623850
80	Уставный капитал		1204000
83	Добавочный капитал		74567018
99	Прибыли и убытки		4133815
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2665600
77	Отложенные налоговые обязательства		41731
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		398859667
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы, товары, работы и услуги		158482427
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		10841336
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		3443663
68	Расчеты по налогам и сборам		23733606
62.8	Авансы полученные		13454994

Задача 2

Задание:

Составить отчет о прибылях и убытках за 200х год на основании исходных данных.

Исходные данные:

1. ЗАО «Вектор» представляет собой машиностроительное предприятие. За 200х г. предприятием была продана продукция собственного производства на сумму 826000 руб. (в том числе НДС – 126000 руб.). Продукция была продана другим организациям за безналичный расчет. Себестоимость этой продукции составила 480000 руб. Выручка для целей налогообложения определяется предприятием по моменту отгрузки.

2. За отчетный период предприятие понесло расходы, связанные со сбытом продукции. Затраты по транспортировке данной продукции составили 11800 руб., включая НДС 1800 руб.

3. В соответствии с принятой на предприятии учетной политикой общехозяйственные расходы, учтенные ранее на дебете счета 26, списываются с кредита данного счета непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». В отчетном периоде была начислена заработная плата управленческому персоналу – 30000 руб., единый социальный налог – 7800 руб. Начислена амортизация зданий и инвентаря заводоуправления – 3000 руб., начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием – 950 руб. Стоимость материалов, топлива для общехозяйственного назначения – 6000 руб., командировочные расходы составили – 4070 руб., стоимость энергии, воды, расходуемых на общехозяйственные нужды – 14150 руб.

4. В отчетном периоде банк начислил ЗАО «Вектор» проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации – 5000 руб., а также проценты по депозитам – 2000 руб.

5. В 200х году предприятие реализовало объект основных средств. Выручка от продажи основного средства составила 29500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.) Сумма начисленной амортизации по данному объекту к моменту реализации составила 4000 руб. Первоначальная стоимость реализованного объекта – 27000 руб.

6. В начале декабря 200х года организацией были приобретены акции ОАО «Сигма» по их номинальной стоимости за 22000 руб. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 25000 руб.

7. В отчетном периоде были проданы материалы на сумму 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Учетная стоимость проданных материалов составила 4000 руб.

8. Вследствие физического износа в 200х году было списано производственное оборудование: его первоначальная стоимость -40000 руб., амортизация на дату списания – 39761 руб., расходы по демонтажу - 1260 руб.(заработная плата и страх. взносы), материалы оприходованные от ликвидации производственного оборудования -600 руб.

9. Сумма налога на имущество составила 28100 руб.

10. В конце года была списана по истечении срока исковой давности числившаяся кредиторская задолженность в сумме 15100 руб. (НДС – 2517 руб.).

11. В этом же году должником была признана сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора – 6000 руб.

12. Выявленные излишки материальных ценностей в процессе инвентаризации составили 700 руб.

13. Величина образовавшихся в учете положительных курсовых разниц на валютном счете составила 2000 руб.

14. В 200х году предприятию присуждены к уплате штрафные санкции в размере 33000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора.

15. Были образованы резервы по сомнительным долгам 18483 руб.

16. Сумма налога на прибыль, отраженная в Декларации по налогу на прибыль организации и подлежащая уплате в бюджет – 23040 руб.

17. В отчетном году были начислены пени за несвоевременную оплату налогов в бюджет в сумме 8200 руб.

Справочно: прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает.