Тема 4. Учет финансовых вложений

Методические указания

При изучении данной темы и решении задач студентам следует ознакомиться с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Министерства Финансов от 10.12.2002 г.№126н.

Необходимо изучить порядок отражения в учете операций, связанных с движением финансовых вложений по их основным видам.

Синтетический учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

58/1 – «Паи и акции»;

58/2 – «Долговые ценные бумаги»;

58/3 – «Предоставленные займы»;

58/4 – «Вклады по договору простого товарищества».

Задача 1

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету долговых ценных бумаг.

Исходные данные:

1. Выписка из учетной политики организации:

«Долговые ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора с дальнейшим доведением их до номинальной стоимости. Разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

2. Данные из договора с эмитентом:

-предмет договора – пакет из десяти краткосрочных облигаций;

- срок обращения облигаций – 6 месяцев;

- номинальная стоимость одной облигации – 2000 рублей;

- покупная стоимость пакета – 212 000 рублей;

- проценты по облигациям начисляются по ставке 25 % годовых;

- периодичность выплат – ежемесячно.

3. Хозяйственные операции месяц:

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1. Отражена задолженность по приобретенным облигациям	?
2. Оплачены с расчетного счета приобретенные облигации	?
3. Начислены проценты по облигациям за месяц	?
4. Списана часть превышения суммы фактических затрат на приобретение облигаций над их номинальной стоимостью за месяц	?
5. Зачислены проценты по облигациям на расчетный счет	?
6. Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в погашение облигаций	?
7. Списание учетной стоимости погашенных облигаций	?
8. Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение облигаций	?

Задача 2

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету долговых ценных бумаг (Учетной политикой не предусмотрено равномерное списание разницы между номинальной и первоначальной стоимостью).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Получен краткосрочный кредит банка на приобретение облигаций	400
2.	Средства полученного кредита перечислены брокеру на приобретение облигаций	400
3.	Перечислено брокеру комиссионное вознаграждение за приобретение облигаций	12
4.	Приняты к учету приобретенные брокером облигации	?
5.	Отражена продажная стоимость облигаций	500
6.	Списана балансовая стоимость облигаций	?
7.	Начислена сумма комиссионного вознаграждения за продажу облигаций	15
8.	Получены денежные средства за проданные облигации (за минусом комиссионного вознаграждения, удержанного брокером)	?

Задача 3

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых вложений в долевые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Исходные данные:

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб
1. Перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату приобретенных акций	20000
2. Приняты к учету приобретенные акции	20000
3. Начислены дивиденды по акциям, причитающиеся к получению	500
4. Зачислены на расчетный счет дивиденды	500
5. Отражен в учете доход от продажи акций	9000
6. Списана балансовая стоимость проданных акций	10000
7. Списана сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений	1000
8. Получены на расчетный счет денежные средства в оплату акций	9000
9. Заключительными записями декабря создан резерв под обесценение финансовых вложений (расчетная стоимость ценных бумаг составила 5000000 рублей, балансовая стоимость – 5500000 рублей)	?

Задача 4.

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых вложений в займы.

Исходные данные:

ООО «Эпика» и ООО «Кулигин и Ко» заключили договор займа, согласно которому ООО «Эпика» предоставило заем 5 марта 200х года в сумме 600000 руб. сроком на 6 месяцев ООО «Кулигин и Ко» исходя из 20% годовых. Срок погашения займа – 5 июля 200х года. Погашение основной суммы долга и процентов осуществляется одновременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца. Стороны выполнили свои обязательства в срок.