12. Расчеты с подотчетными лицами

Цель: устан-е правил-го и целевого исп-ияподотч-х сумм, выявл-ие незаконных и нецелесообр-х р-дов, соблюд-е устан-го порядка возмещ-я команд-х р-дов.

Задачи: 1.соблюд-е правил выдачи подотч-х сумм; 2. Своевр-стьпредставл-ия аванс-х отчетов; 3. Целесообр-сть и законность исп-ияподотч-х сумм; 4. Прав-стьоформл-ия док-тов, прил-ых к аванс.отчетам; 5. Порядок погашения оправдат-ых док-тов с целью предотвращ-я их повтор-гоисп-ия; 6. Своевр-сть возврата неизрасх-х подотч-х сумм.

Источники инф-ии: 1. БО: бух.баланс, отчет о движ-ии ДС; 2.Стат. отч-ть: отчет о сост-ии расчетов; 3. Регистры БУ: Гл. книга, журнал-орд №7; 4. Док-ты: задание на команд-ку, аванс.отчеты с прилож-ми к ним оправд-ми док-тами, отчеты по команд-кам, приказ на командир-ие, сметы и отчеты по представ-им р-дам, перечень лиц, кот. м. выдав-ся аванс, лимиты расчетов налич-ми ДС.

Типичные ошибки: 1.Наруш-я порядка выдачи подотч. сумм; выдача денег лицам, не указ-м в списке лиц, утв-ном рук-лем; выдача ДС из кассы под отчет лицам, к-е не явл. раб-камиорг-ии, выдача ДС лицам, не отчитав-ся по ранее получ-ым авансам, несоотв-ие факт.р-да подотч. сумм целям, на к-е они выданы, спис-е подотч. сумм за счет собств. ист-ков. 2. Наруш-я при оформл-ии команд-х р-дов: отсут-ие приказов о напр-иираб-ков в команд-ку, отсут-ие команд-ыхудостов-ий с отметками в месте пребывания в команд-ке, несобл-иеустан-ых норм команд-ых р-дов, отсут-е приказов об оплате сверх устан-х норм. 3.Наруш-е порядка налогобл-ия при оформл-ии команд-х р-дов: наруш-я порядка удерж-я подох.налога с суммпревыш-ия команд-х р-дов сверх устан-х норм, некоррект-ое выделение НДС в суммах команд-х р-дов. 4. Наруш-я при приобрет-ии матер. активов, работ,услугподотч. лицам: выделение сумм НДС расчетным путем от ст-сти А, приобр-х за налич. расчет в рознич. торг-ле, спис-ие на з-ты НДС от ст-сти А, приобр-ных ч\з подотч. лиц, в опт. торг-ле. 5. Наруш-е порядка учета предст-их р-дов: несоотв-ие факт.размера предст-их р-довутверж-ой смете, отсут-е аналит. учета предст-х р-дов в пределах и сверх норм. 6. Наруш-е порядка ведения синтет. учета расчетов с подотч. лицами: некорректное сост-е бух.записей по оп-циям расчетов с подотч. лицами, неправил-ое ведение остат-в на конец отч. пер-а, несоотв-е записей в аванс-х отч-х и ж-о №7 и др. регистрах БО.

13. Пр-рка орг-ции сис-мы внутр-го контроля и БУ.

Цель пр-рки – устан-е законности, эф-сти и целесообр-стиотраж-я в учете и отч-стисоверш-х ХО и достов-стиотч-сти.

З-чи пр-рки:

-устан-е эф-стисис-мы упр-нияпровер-мой орг-ции с учетом ее орг-правов-й формы и формы собств-сти;

-оценка эф-стисис-мы внутр-го контроля;

-анализ состава и содерж-я учет-х и отч-х данных;

-устан-е полноты и правильности оценки статей БО;

-пр-ркавзаимоувязки показ-лей БО и раскр-я полной инфо в ней в соот-вии с треб-ями норм-х прав-х актов РБ.

Ист-ки инфо:

1.орг-распоряд-ные док-ты: учред-е док-ты и протоколы собраний учр-лей(акц-ров); орг. стр-раорг-ции и ее штатн. распис-е; должн-е инстр-ции, полож-я и инстр-ции о стр-ныхподразд-ях; приказы, распоряж-я и др-е распор-ные док-ты;

2.БО: ББ (форма №1), ОПУ (форма №2), отчет об изм-нии кап-ла (форма №3), отчет о движ-нии ДС (форма №4), прил-е к ББ (форма №5), пояснит-я записка;

3.мат-лы раб-тысис-мы внутр-гоконтр-ля: акты и справки по рез-там пр-рок и др-х сит-ций, в ходе кот-х оформл-ся такие док-ты; протоколы, отчеты и аналит-е запискидолжн-х лиц либо соотв-х структ-х подразд-й и комиссий и др-е.

Типичные ошибки:

-несобл-е принципов БУ; -неотраж-е в уч-й пол-ке аспектов, использ-х орг-цией; -несоответ-е порядка использ-я им-ва треб-ям закон-ва и (или) учред-х док-тов; -наруш-е порядка орг-ции и провед-я инвент-ции; -неправ-ноеформир-е фондов у отд-х орг-ций с долей гос-ной собств-сти (РУП, КУП); -несобл-ние треб-ний по объему периодич-кой БО; -отсут-виевзаимоувязки статей отч-сти; -нераскр-тие в отч-тисущ-х аспектов, предусм-х норм-ми прав-ми актами РБ.