6. Правовая экспертиза хоз. Дог-ров.

Нормат. прав. акты: ГК РБ, НК Рб, ИК РБ,ТК РБ, инстр-ция по БУ «УП орг-ции»,полож-ия СовМина.

Экспертиза хоз.дог-в проводится в ходе пр-ки ФХД и аудит.пр-ки, с целью дать оценку сост-я договорн. Работы, выяв-ть особ-сти дог-ва на каждом из этапов (под-ка к заключ-ию,оценка осн-ний заключ-ия,формл-ие дог0ва,доведение до исполн-лей,конт-ль за исп-нием,оценка рез-тов).Эксп-за дог-в м.б. тематич. или вкл-ся отд.вопросом в план комплекс-йи может проводится по 2 напрв-иям:1)дог-ры,свзя.с осущ-ием эк.деят-сти;2)дог-вы,связ. с функц-ием орг-ции. По рез-там пр-ки дел-тся соотв.выводы и предл-ния.

Цель пр-ки: устан-ть закон-сть,эффект-сть,целесообр-ть заключ. и исполн.хоз.дог-в.

Задачи: уст-ть фактич.наличие дог-в, своевр-сть их закл-ния и исп-ния,наличие наруш-ий и санкции за них,эффект-сть претензион.работыпо наруш-ию хоз. дог-в.

Источник инф: хоз.дог-ры,переписку по претензиям,док-ты по суд.искам, данные анал.учёта по санкции-я за наруш-ия,счёт-фактура,акты,накладные и др.

Тип.ошибки: 1) отсустсв-е дог-в по хоз.оп-ции;2)отсутст-е сущ.усл-ий в заключ.дог-ре;3)ненадлеж-щее испол-ние дог-ра;4)отсутств-е конт-ля за исполн-ием дог-ра;5)отсутст-ие пран.кальк-ций;6)наруш-ие форм-ия цен;7)наруш-ие оформл-ия дог-ра;8)незакон.принятие иностр.валюты за продажу;9)непровд-ие инвент-ции с устан.сроки и образ-ие просроч.зад-сти.

18. Проверка операций мпз

Целью проверки операций с МПЗ явл. установл. законности, эф­фективн. и целесообраз. соверш. хоз. опер. Исходя из цели, задачами проверки явл.:

• проверка полноты и своеврем. оприход. МПЗ;

• контроль правильн. док. оформл. МПЗ;

• установл. правильн. оценки МПЗ при их оприход. и спис. в пр-во;

• проверка эффектив. и целесообраз. исп. конкрет­ных МПЗ на произв. и дру­гие цели;

• анализ обоснованности и правильн. спис. трансп.-заготов. расходов;

• проверка опер. по реализ. м-лов.

Источниками инфы при провед. проверки явл.:

• бух. отчетность: бух. баланс, форма № 1, от­чет о прибылях и убытках форма №2, отчет о движ. ДС форма № 4;

• стат. отчетность: отчет о запасах топлива форма №12, отчет об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов форма № 1-мр (сырье и материалы), отчет о расходе топлив­но-энергетических ресурсов форма №12 -тэк, отчет о расходе топливно- энергетических ресурсов на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ форма № 1-тэк (энергоемкая продукция) и др.;

• регистры бух. учета: Главная книга, Ж\О № 6, 10, 10/1, ведомости № 10 и 11, карточки склад. учета, товарные и материа. отчеты;

• документы: типовые формы по учету МПЗ, договора на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., накладные на поставку и внутрен­не перемещение, ЛЗК и др., учетная политика: гра­фик документооборота, субсчета и аналит. счета в раб. плане счетов; способы погашения стоимости предметов в составе средств в обо­роте; оценка производственных запасов; отпуск запасов в производство; оценка запасов НЗП; наличие и состав комиссий по инвентаризации НЗП и МПЗ, график и периодичность проведения инвентариз. НЗП и МПЗ. Инстр. по бух. учету запасов, утвержденная постанов­лением МИнфина РБ от 12.11.2010 № 133 (с изменениями от 27.04.2011 № 25).

Инстр. о порядке применения норм расхода топлива для механиче­ских транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утверж­денная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 31.12.2008 № 141 (с изменениями от 18.11.2009 № 97);

Инстр. о порядке исп., учета и хран. драг. металлов и драг. камней, утвержд. постановлением Минфином РБ от 15.03.2004 № 34 (с учетом из­менений от 14.10.2010 № 108);

Положение о приемке товаров по кол-ву и кач-ву, утвержд. постановлением Совета Министров РБ от 03.09.2008 Ка 1290;

Осн. ошибки: отсутствие графика инвентариз. МПЗ., наруш. графика инвентариз. МПЗ, несвоеврем. отраж. р-тов инвентариз. в бух. учете.,

непринятие мер по устранению недостат­ков, выявляем. во время инвентариз. МПЗ, незакрепл. МОЛ, отсутствие договоров с МОЛ, отсутствие объяснит. записок МОЛ по выявл. в результате инвентариз. отклонениям, непринятие меры ответственности к МОЛ по выявл. в результате инвентариз. отклонениям, отсутствие графика документооборота по операциям с МПЗ, несоблюд. графика документооборота по операциям МПЗ, неприменение типовых форм первич. учет. документации при оформл. операций с МПЗ отсутствие норм расхода МПЗ, несоблюд. норм расхода МПЗ, неправильная оценка МПЗ при постановке на учет, при спис. в расход МПЗ, отсутствие контроля за сроками исп. МПЗ, непринятие мер по сокращению «неликвидов» и тд.

19. Проверка операций по счетам в банке  Целью проверки операций по счетам в банках явл-ся установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в БУ.

Задачи проверки операций по счетам в банках: 1. Проверка наличия и функционирования счетов в банках на терр.РБ и за ее пределами. 2. Контроль обеспеченности ср-вами для своевременности расчетов с работниками орг-ции и сторонними лицами. 3. Установление целевого хар-ра платежей и эффективности выбранных инструментов, форм и валюты расчетов. 4. Установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетамв банках. 5. Проверка правильности учета операций по счетам в банках. 6. Контроль своевременности движения ДС на счетах в банках и отражение их в бух. учете.

Источники информации: Бух.отчетность: бухгалтерский баланс форма № 1, отчет о движении ДС форма 4, приложение к бух.балансу форма № 5. Регистры бух учета: Главная книга, журналы ордера № 2и 3, ведомость № 2. Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистрации платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание. Информация для проверки: Проверка осуществляется по данным счетов БУ 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и 55 «Спец.счета в банках».

Типичные ошибки:  Отсутствуют выписки банка. Подчистки и исправления в выписках банка. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. На документах, приложенных к выпискам банка, отсутствуют штамп банка о принятии документа к обработке и подпись работника банка, проводившего операцию по счету. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. Нарушаются сроки обязательной продажи валюты. Неправомерное освобождение от обязательной продажи иностранной валюты. Нет разрешения НБ РБ на проведение операций, связанных с движением капитала. При совершении безналичных валютных платежей оформленные паспорта сделок не соответствуют договорам. Поступившие валютные ДС не подтверждаются договорами либо не соответствуют приложенным договорам. Не все операции, имеющиеся в выписках банка, отражены по счетам БУ или, наоборот, не все операции, отраженные в БУ, имеются в выписках банка. Нет преемственности выписок. Сумма платежа не соответствует договору. Назначение кода платежа в платежных документах не соотв-ет назначению платежа в операции, отраженной по БУ. Даты отражения операций в БУ не соотв-ют датам операций в выписках. Курс НБ РБ на дату проведения операции не соотв-ет курсу, по которому отражена хоз.операция. Неправильно отражена продажа, покупка, конверсия валюты. Неправильно определены или отражены курсовые разницы при продаже, покупке, конверсии валюты. Не проводится переоценка валютных средств на отчетную дату(последний календарный день отчетного периода). Неправильно отражены расходы по оплате услуг банка по конверсии, продаже, покупке валюты.