53 Преимущества и недостатки при организации работы с использованием есхн.

Ставка ЕСХН составляет 6 % и снимается с налоговой базы (разница между доходами и расходами). Налог в бюджет платится два раза в год. По итогам полугодия, не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж, а по окончании года итоговую сумму (не позднее 31 марта следующего года).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. НДФЛ с зарплаты сотрудников организации уплачиваются как обычно. Что же касается страховых взносов, то в период с 2011-2014 г. страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются по пониженным тарифам. Общая льготная ставка составляет 20,2%, а именно:

• пенсионный фонд Российской Федерации – 16 %; - для лиц 1966 года рождения и старше: 16 процентов страховая и 0 процентов накопительная части трудовой пенсии. - для лиц 1967 года рождения и моложе: 10 процентов страховая и 6 процентов накопительная части трудовой пенсии.

• фонд социального страхования Российской Федерации-1,9%;

• федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,3%.

Следует обратить внимание на то, что предприятия, относящиеся к сельскохозяйственным производителям, но не применяющие систему ЕСХН платят налог на прибыль по пониженной ставке. В период с 2011-2012 налог на прибыль начисляется по ставке 0 %,с 2013-2015 - по ставке 18 %,а с 2016 - 20 %. Компания при переходе на данную систему налогообложения должна просчитывать эффективность и целесообразность перехода на ЕСХН.

Отчетность

1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

• Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)

• Бухгалтерская отчетность

• Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд

•  Расчетную ведомость по ФСС

• Сведения о средней численности

• Статистическая отчетность

Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

• Декларация (расчет) по земельному налогу

• Книгу доходов и расходов

• Декларация (расчет) по транспортному налогу

• Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

2. Предприниматели применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

• Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)

• Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд

• Расчетную ведомость по ФСС (при наличии работников)

• Сведения о средней численности

• Статистическая отчетность

• Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты: - Декларация (расчет) по земельному налогу - Декларация (расчет) по транспортному налогу - Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Преимущества и недостатки усхн

Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

• замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;

• отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;

• основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;

• нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;

• Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)

Среди недостатков режима можно выделить:

• обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия;

• предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета;

• доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;

• перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при ОСН.

• компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС. На практике, если сельхозпроизводитель работает на общей системе налогообложения, то большую часть своей продукции он реализует по ставке 10%, а закупают материалы, технику, ГСМ со ставкой НДС 18%. Получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается выше, чем полученная от его покупателей и подлежащая уплате в бюджет. Поэтому такой плательщик вместо уплаты НДС имеет право на получение возмещения налога из бюджета в сумме этой разницы. При системе ЕСХН компания «скрыто» платит НДС поставщику (НДС включен в цену товара), а согласно НК РФ не имеет права предъявить к вычету из бюджета. Фактически сельхозпроизводитель платит данный налог и находится не в выигрыше, поскольку увеличиваются его затраты.