3.Пеня.

Пеня в НП по своей природе отличается от гражданско-правовой пени. В ГП пеня рассматривается в качестве меры ответственности.

С учётом действующего законодательства и позиции КС налогово-правовая пеня не рассматривается как мера ответственности. Этот подход основан на постановлении КС от 17 декабря 1996 г. №20П.

Пеня носит восстановительный характер, а не карательный и не является наказанием за налоговое правонарушение.

В связи с тем, что пеня не рассматривается в качестве ответственности, для её взыскания не нужен состав налогового правонарушения, в том числе вина налогоплательщика.

В НК пени посвящена ст. 75. Пеня взыскивается в размере 1\300 ставки рефинансирования.

Пеня = сумма налога * 0,08 (8%) / 300 * количество дней просрочки.

Пеня не уплачивается в следующих случаях:

1. Если налог не был уплачен, если был наложен арест на имущество налогоплательщика;

2. Если были приостановлены операции налогоплательщика по счетам;

3. Если недоимка образовалась в результате письменных разъяснений уполномоченных органов.

4.Приостановление операций по счетам в банках.

Приостановление операций по счетам в банках применяется в следующих случаях:

1. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счёт денежных средств на счетах в банках.

2. В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации.

3. Для обеспечения исполнения решения, принятого по результатам налоговых проверок.

Приостановление операций представляет собой прекращение банком всех расходных операций, которые являются менее приоритетными с точки зрения ст. 855 ГК по сравнению с уплатой налога.

5.Арест имущества.

Арест имущества применяется в двух случаях:

1. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика (решение по 47 статье).

2. Для обеспечения исполнения решения по результатам налоговой проверки.

Арест применяется лишь в отношении организаций. Для ареста необходима санкция прокурора.

Арест налагается на имущество, стоимость которого достаточна для исполнения обязанности по уплате налога.

Арест не может применяться ранее принятия решения либо по ст. 47, либо по ст. 101.

Посмотреть ст. 77 НК.

В случае наложения ареста, пеня не начисляется.

Налоговый контроль.

1. Налоговый учёт.

2. Камеральные налоговые проверки.

3. Выездные налоговые проверки.

4. Акт налоговой проверки.

Учёт налогоплательщиков является условием (предпосылкой) осуществления налогового контроля

В НК учёту посвящены статьи 83-85.

В НК устанавливаются следующие случаи постановки на налоговый учёт:

1. Учёт по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика;

2. Учёт по месту нахождения обособленных подразделений организации;

3. Учёт по месту нахождения недвижимого имущества;

4. Учёт по месту нахождения транспортных средств.

В настоящее время по общему правилу налоговый учёт осуществляется налоговыми органами самостоятельно, т.е. без подачи заявления налогоплательщиком. Налогоплательщики обязаны подавать заявление лишь в следующих случаях: по месту нахождения обособленного подразделения; объекты игорного бизнеса.