Метод оценки запасов.

По МСФО 2 при оценке запасов используются следующие методы:

1. Средневзвешенная стоимость

2. Метод оценки ФИФО

3. Метод оценки специфической идентификации

Пример: Условие! Данные по движению товаров на 1 января в наличии было 68000 единиц по 11 тенге за единицу. 19 февраля приобретено 80000 единиц по 12 тенге за единицу.

26 марта – 160000 единиц по 12,40 за единицу.

5 мая – 120000 единиц по 12,6 за единицу.

16 июля – 200000 единиц по 12,80 за единицу

21 сентября – 160000 единиц по 12,60 за единицу

21 ноября – 60000 единиц по 13 тенге за единицу.

В течение года объем продажи составил 786000 единиц по 20 тенге за единицу. Расходы по реализации и административные расходы составили 5 млн 102 тыс за год. Требуется определить себестоимость запасов по методу средневзвешенной стоимости и методу ФИФО.

Решение!

показатели		количество		Себестоимость единицы		Общая стоимость
Остаток на 1.01		68000		11 тенге		748000
19.02		80000		12		960000
26.03		160000		12,40		1984000
5.05		120000		12,60		1512000
16.06		200000		12,80		2560000
21.09		160000		12,60		2016000
21.10		60000		13		780000
	848000				10560000

1-ый метод!

1. 10560000/848000 = 12,45 – себестоимость единицы товара по средневзвешенной стоимости.

2. 786000*12,45 = 9785700 – себестоимость реализованных товаров

3. Остатки, количество товара: 848000 – 786000 = 62000

4. Себестоимость остатка: 62000*12,45 = 771900 тенге.

5. Доход от реализации: 786000*20 = 15720000 тенге.

6. Валовая прибыль = доход от реализации – себестоимость товаров – административные расходы = 15720000 – 9785700 – 5102000 = 832300 тенге.

2-ой метод!

1. Смотреть таблицу сверху: 68000*11+80000*12+160000*12,40+120000*12,60+200000*12,80+158000(в первом методе остаток 62000, а в последней строчке таблицы всего 60000, поэтому из 160000 в предпоследней мы должны вычесть 20000, вот и остается 158000)*12,60 = 9754800 тенге.

2. Себестоимость остатка: 2000*12,6+60000*13 = 805200 тенге

3. Валовая прибыль: 15720000 – 9754800 – 5102000 = 863200 тенге.

3-й метод! – специфической идентификации.

Например: Компания приобрела 1000 единиц запасов за 100000 тенге. При этом были понесены затраты на транспортировку в размере 10000 тенге. В течение года продано 750 единиц по 150 тенге за единицу. В конце года в наличии осталось 250 единиц продукции, 50 из которых были повреждены. Поврежденные единицы продукции проданы по 25 тенге за единицу. Оставшиеся по цене 150 тенге за единицу. Требуется определить: 1. По какой сумме в балансе учитываются запасы на конец периода. 2. Определить результат финансово-хозяйственной деятельности от продажи продукции.

Решение:

1. Общая стоимость товара: 110000/1000 = 110 тенге.

2. Себестоимость реализованной продукции: 750*110 тенге = 82500 тенге

3. Остатки: 1000-750 = 250

4. Себестоимость бракованных товаров: 50*110 = 5500 тенге

5. Доход от реализации: 750*150 = 112500 тенге

6. Доход от бракованной продукции: 50*25 = 1250

7. Себестоимость остатка: 200*110 = 22000 тенге

8. Валовая прибыль: 112500+1250-82500-5500 = 25750 тенге.

Методы начисления амортизации!

По МСФО 16 при начислении амортизации по основным средствам используются следующие методы:

1. Прямолинейный метод (метод равномерного списания стоимости)

2. Производственный метод

3. Ускоренный метод: кумулятивный, метод уменьшающегося остатка.

Примеры:

Прямолинейный метод. Приобретен грузовик стоимостью 10000 долларов. Срок службы – 5 лет.

Ликвидационная стоимость – 1000 долларов.

Годовая стоимость амортизации = (первоначальная - ликвидационная)/срок службы.

Годовая сумма амортизации = 9000/5 = 1800 долларов.

Годы	Первонач.стоим	Годовая амор	Накоплен.амор	Остаточ.стоим
Дата приобретения	10000			10000
Конец 1	10000	1800	1800	8200
Конец 2	10000	1800	3600	6400
Конец 3	10000	1800	5400	4600
Конец 4	10000	1800	7200	2800
Конец 5	10000	1800	9000	1000

Производственный метод. Годовая сумма амортизации = (первоначальная – ликвидационная)/количество единиц выполненных работ.

Пробег (количество единиц выполненных работ) = 90000 км.

Годовая сумма амортизации = (10000-1000)/90000 = 0,1

Годы	Первонач. стоимость	Пробег		Годовая амор		Накоплен.амор		Остаточ.стоим
Дата приобретения	10000							10000
Конец 1	10000	30000		30000*0,1 = 3000		3000		7000
Конец 2	10000	20000		2000		5000		5000
Конец 3	10000	10000		1000		6000		4000
Конец 4	10000	20000		2000		8000		2000
Конец 5	10000 10000		1000		9000		1000

Ускоренный метод начисления: кумулятивный. Сумма чисел = n*(n+1)/2. Кумулятивное число = 15. Годовая сумма амортизации = количество оставшихся лет/сумму чисел* (первоначальная – ликвидационная)

Годы	Первонач.стоим	Годовая амор	Накоплен.амор	Остаточ.стоим
Дата приобретения	10000			10000
Конец 1	10000	5/15*9000 = 3000	3000	7000
Конец 2	10000	4/15*9000 = 2400	5400	4600
Конец 3	10000	3/15*9000 = 1800	7800	2800
Конец 4	10000	2/15*9000 = 1200	8400	1800
Конец 5	10000	1/15*9000 = 600	9000	1000

Метод уменьшающегося остатка. Ставка прямолинейного метода = 100%/срок службы = 100%/5 лет = 20%.

Годовая сумма амортизации = ставка метода*2(первоначальная – накопленный износ).

Остаточная стоимость за предыдущий год – Ликвидационная стоимость = за последний год.

Годы	Первонач.стоим	Годовая амор	Накоплен.амор	Остаточ.стоим
Дата приобретения	10000			10000
Конец 1	10000	40%*10000=4000	4000	6000
Конец 2	10000	40%*6000=2400	6400	3600
Конец 3	10000	40%*3600=1140	7840	2160
Конец 4	10000	40%*2160=864	8704	1296
Конец 5	10000	1296-1000=296	9000	1000