Таможенные платежи и порядок их определения в гтд

При таможенном оформлении начисляются следующие виды платежей:

1. Таможенные сборы

2. Таможенные пошлины

3. Акцизный сбор

4. НДС

5. Прочее

Информация о таможенных платежах указывается в 47 графе ГТД и имеет вид:

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
Указывается код видов таможенных платежей согласно классификаторам.	Указывается сумма в гривнах с 2 знаками после запятой или количество часов, которое отработал работник таможни, или количество товара.	Ставка налога в соответствии с действующим законодательством.	Указывается в гривнах с двумя знаками после запятой.	Код способа расчета в соответствии к классификатором способа расчета.

Основные виды таможенных платежей (первая графа таблицы):

Код	Таможенный платеж
003	За таможенное оформление товаров и прочих предметов в зонах таможенного контроля на территориях или помещениях предприятия или вне рабочего времени таможенного органа.
020	Ввозная таможенная пошлина. Ставки определяются в соответствии с таможенным тарифом Украины (ЗУ «О таможенном тарифе»).
040	Вывозная таможенная пошлина. Взымается с нескольких видов товаров, определяется подзаконными актами.
085	Акцизный сбор для ювелирных изделий.
087	Акцизный сбор для транспортных средств.
027	Акцизный сбор для прочих товаров.

Таможенное оформление на территории предприятия:

- в рабочее время – 20 евро за час

- внерабочее время 40 евро в час

- в праздничные дни 50 евро в час

Таможенное оформление вне рабочего времени таможенного органа:

- в нерабочее время 40 евро в час

- в праздничные дни 50 евро в час

Основа начисления (вторая графа таблицы):

Для соответствующих видов платежей указывается соответствующая основа:

1. 003 – количество часов работы должностного лица таможенного органа при проведении таможенного оформления вне расположения таможенного органа либо вне часов работы таможенного органа.

2. 020 и 040 – основа зависит от того, какая ставка пошлины берется (в % или в евро за единицу товара). При адвалорной пошлине (%) – таможенная стоимость товара из графы 45 ГТД (сумма в гривнах). Специфическая (фиксированная) ставка пошлины – количество единиц товара, который ввозится или вывозится.

3. 085, 087, 027. - При адвалорной ставке, акциз = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) * ставка акцизного сбора. Основа начисления – таможенная стоимость + таможенная пошлина - при начислении фиксированной ставки. Основа – количество единиц товара.

4. 028 – НДС. Зависит от того, что больше: таможенная стоимость или фактурная стоимость. НДС берется на большую сумму. - если таможенная стоимость меньше фактурной. НДС = (ФС + ТП + Ас) * Сндс - если таможенная стоимость больше или равна фактурной: НДС = (НДС + ТП + Ас) * Сндс

05.12.12

Ставка (третья графа таблицы).

Пошлины:

- преференциальная (применяется к странам, которые входят вместе с Украиной в зону свободной торговли. Например, СНГ) – 0%.

- льготная ставка – применяется в основном к странам-членам ВТО. Может быть адвалорная, так и фиксированная или комбинированная ставка.

- полная ставка – применяется ко всем остальным странам.

Акциз не платят при экспорте. Подакцизные товары: транспортные средства, машины и механизмы, алкогольные и табачные изделия.

НДС платят за все ввозимые товары, при вывозе условно освобождают от выплаты НДС и НДС начисляется по ставке 0%. НДс взымается в соответствии с Налоговым кодексом, если между Украиной и страной-партнером заключено соглашение об избегании двойного налогообложения, то НДС при импорте из соответствующей страны не взымается, но начисляется условно. На сегодняшний день ставка налога равна 20%.

Способ платежа (пятая графа таблицы).

Классификатор способов расчетов:

1. 01 – безналичное переведение денежных средств с банковского счета субъекта хозяйствования на соответствующий бюджетный счет

2. 06 – условное начисление таможенного платежа, не предполагающее его уплату.

3. 08 – погашение векселем

4. Другое (наличными, погашение третьими лицами и т.д.)

Пример 1.

Работник таможенного органа выехал на таможенное оформление на предприятие, где хранится груз под таможенным контролем в 10:10 и вернулся в таможенное учреждение в 14:30, работая без перерыва. Определить таможенный сбор за таможенное оформление товара вне зоны таможенного органа или вне рабочего времени таможенного органа, и заполнить 47 графу ГТД.

Рабочий день таможенного органа: 8:00 – 17:00, перерыв 12:00 – 13:00.

Курсы 1 доллар – 8,20 грн, 1 евро – 10,20 грн.

Решение.

1. Рабочее время: 10:10 – 12:00 = 1 ч 50 мин, 13:00 – 14:30 = 1 ч 30 мин, всего проработал – 3 ч 20 мин, округляем в большую сторону – 4 часа

2. Нерабочее время: 12:00 – 13:00 = 1 час

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
003 003	4 часа 1 час	20 евро за 1 час 40 евро в час	816,00 грн 408,00 грн	01 01

Итого за таможенное оформление – 1224 грн.

11.12.12

Задача.

На таможенную территорию Украины (адрес АО «Агро») поступил груз – соки консервированные 25 тысяч литров. Таможенная стоимость товаров – 80 тысяч гривен, ставка пошлины – 15%, но не менее 0,3 евро за литр. Определить сумму ввозной пошлины и заполнить 47 графу ГТД. Курс евро – 10,20 грн.

Решение.

ТП_% = 80000 * 0,15 = 12000 грн

ТП_фикс = 25000 * 0,3 * 10,2 = 76500 грн

В бюджет платиться большая сумма.

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
020	25000	0,3 EUR за 1 литр	76500,00	01

Задача.

Из Италии на таможенную территорию Украины в адрес ООО «Альфа» поступил груз – ювелирные изделия. Таможенная стоимость груза 17219,67 грн. Ввозная пошлина 8609,84 грн. Ставка акцизного сбора 55%. Расчитать акцизный сбор и заполнить 47 графу ГТД.

Решение.

АС_б = (ТС + ТС) * С_АСб%

Основа начисления = ТС + ТП = 17219,67 + 8609,84 = 25829,51 грн

АС_б = 25829,51 * 0,55 = 14206, 23 грн

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
087	25829,51	55%	14206, 23	01

Задача.

Из Словакии в адрес фирмы АО «Авто» поступил груз – автомобиль «Шкода» объемом двигателя 1984 см кубических 2005 года выпуска. Таможенная стоимость груза – 59370,82 грн. Импортная пошлина – 2000 грн. Ставка акцизного сбора 0,6 евро за 1 см кубический объема двигателя. Рассчитать сумму акцизного сбора, заполнить 47 графу ГТД.

Решение.

АС_б = Объем двигателя * С_АСбф = 1984 * 0,6 * 10,2 = 12142,08 грн.

Основа начисления – объем двигателя.

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
087	1984	0,6 EUR за 1 см кубический	12142,08	01

Задача.

Из России в адрес украинского ООО СП «Дом меха» поступил груз – 10 норковых шуб производства России. Таможенная стоимость груза – 98000 грн. Ставка акцизного сбора – 10 евро за штуку, рассчитать сумму акцизного сбора, заполнить 47 графу ГТД. Предполагается, что импортная пошлина начисляется условно.

Решение.

АС_{б =} 10 * 10 * 10,2 = 10200 грн

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
027	10	10 EUR за 1 единицу	10200	01

Задача.

Поступил груз из Германии – обувь на подошве из натуральной кожи, количество – 2 тысячи пар. Таможенная стоимость партии груза – 140013 грн. фактурная стоимость – 137945,25 грн. импортная пошлина – 28860 грн. начислить НДС, заполнить 47 графу ГТД., при условии, что по платежу подается вексель.

Решение.

Таможенная стоимость больше фактурной, поэтому:

НДС = (ТС + ТП + Ас) * Сндс

Основа начисления = 140013 + 28860 = 168873 грн

НДС = 168873 * 0,2 = 33774,60 грн

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
028	168873	20%	33774,60	08

14.12.12

Задача.

На таможенную территорию Украины из Италии поступил груз – куртки женские из натуральной кожи в количестве 200 единиц. Таможенная стоимость – 137 000 грн. Фактурная стоимость – 140 тыс. грн, импортная пошлина – 10 000 грн. Начислить НДС и заполнить ГТД.

Решение.

Основа начисления – фактурная стоимость + таможенная пошлина

НДС = (ТС + ТП) * Сндс = (140 + 10) * 0,2 = 30 тыс грн

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
028	150000	20%	30 000, 00	01

Задача.

Согласно ВЭ договора со словацким предприятием украинский субъект ВЭД ввозит пиво солодовое производства Чехии в металлических бочках емкостью 200 литров каждая. Товарная партия – 10 бочек. Фактурная стоимость по инвойс на условиях DAF Ужгород – 850 евро. Таможенная стоимость, определенная таможенным органом, составляет 0,5 евро за литр. Ставка ввозной пошлины – 0,5 евро за литр. Ставка акцизного сбора – 0,21 грн за 1 литр. НДС – 20%. Рассчитать сумму таможенных платежей и заполнить 47 графу ГТД.

Решение.

Платежи, подлежащие уплате: 020, 027, 028

Таможенная стоимость = 200 * 10 * 0,5 * 10,2= 10 200 грн

Фактурная стоимость = 850 * 10,20 = 8670 грн

Ввозная пошлина = 10 * 200 * 0,5 * 10,2= 10 200 грн

Акцизный сбор = 10 * 200 * 0, 21 = 420 грн

НДС = (ТС + ТП + АСб) * Сндс = (10200 + 10200 + 420) * 0,2 = 4164 грн

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	Способ платежа
020 027 028	2000 2000 20820	0,5 евро за 1 литр 0,5 евро за 1 литр 20%	10200,00 420,00 4164,00	01 01 01