
- •Університет банківської справи харківський інститут банківської справи
- •Передмова
- •Тема 1. Предмет, об’єкт і завдання економічного аналізу
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 2. Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •2.4. Евристичні (психологічні) методи економічного аналізу: сутність, специфіка застосування
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 3. Види аналізу та його інформаційне забезпечення
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Фінансової звітності
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 4. Аналіз фінансового стану підприємства
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Аналіз складу й структури дебіторської заборгованості
- •Оцінка власних і позикових джерел засобів підприємства
- •Оцінка забезпеченості підприємства активами
- •Аналіз фінансової стабільності підприємства, тис. Грн.
- •Аналіз фінансової стійкості за відносними показниками
- •Аналіз ліквідності балансу підприємства
- •Показники ефективності використання капіталу
- •Показники ефективності використання власного капіталу
- •1) Зміни оборотності власного капіталу:
- •Тема 5. Аналіз прибутку і рентабельності
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Звіт про фінансові результати
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Аналіз чистого прибутку підприємства
- •Аналіз валового прибутку
- •Тема 6. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 7. Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Дані для факторного аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •Вихідні дані для розрахунку факторів
- •Тема 8. Аналіз довгострокових активів підприємства
- •І. Основні терміни і поняття (дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Дані для аналізу використання основних засобів
- •Дані для аналізу використання устаткування
- •Аналіз використання устаткування
- •Тема 9. Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання
- •І. Основні терміни і поняття (дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Загальні дані щодо використання матеріальних ресурсів
- •Аналіз використання матеріальних ресурсів
- •Тема 10. Аналіз витрат на виробництво, собівартості і реалізації продукції
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іу. Завдання для практичних занять
- •Приклади вирішення окремих завдань
- •Список рекомендованої літератури
- •Додаток
- •Баланс підпртємства (за квартал)
- •Звіт про фінансові резільтати
- •1. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
Тема 8. Аналіз довгострокових активів підприємства
Для вивчення методики аналізу основних фондів і нематеріальних активів слід акцентувати увагу на таких її напрямках, як оцінка наявності і руху основних засобів, аналіз їх технічного й якісного стану, аналіз ефективності використання основних засобів, аналіз нематеріальних активів.
Вивчення даної теми потребує зясування перш за все таких питань, як сутність поняття „основні фонди підприємства”, визначення їх середньорічної вартості і динаміки зміни за ряд років за обсягом, складом та структурою у грошовому виразі. При цьому корисно зіставляти темпи їх зміни з динамікою зростання вартості продукції або обсягів виробництва в натуральному виразі. Останній показник повинен мати вищі темпи зростання.
Оцінку динаміки показників складу та структури основних фондів необхідно давати не менш як за 3 – 5 років.
Треба звернути увагу, що основні фонди підприємства поділяють на виробничі і невиробничі основні засоби. Аналізуючи склад основних виробничих фондів, необхідно також поділяти їх на активні та пасивні, визначивши питому вагу кожної групи. Треба ретельно вивчити, як змінювались на підприємстві співвідношення цих груп упродовж останніх років. При цьому збільшення частки активних фондів у вигляді робочих і силових машин — це, безумовно, позитивне явище.
Крім оцінки забезпеченості основними фондами у вартісному виразі застосовують показник фондоозброєності.
При аналізі та оцінці основних фондів дуже важливо звернути увагу на те, яка їх частка здана або взята в оренду, яку земельну площу підприємство займає і наскільки ефективно використовує її.
Аналізуючи стан основних фондів, насамперед на підставі даних першого розділу активу бухгалтерського балансу, розраховують коефіцієнт спрацювання (зносу) основних фондів і вивчають його динаміку за ряд років. Як допоміжні можна застосовувати коефіцієнти вибуття, оновлення основних засобів, показники вікового складу устаткування. Необхідно мати на увазі, що говорячи про рівень спрацювання основних засобів, враховують не тільки фізичний знос, але й моральне старіння фондів, яке значно погіршує становище, робить продукцію неконкурентоспроможною.
Щоб оцінити віковий склад основних фондів, аналізують установлене устаткування за строками його експлуатації, визначають тривалість експлуатації устаткування за періодами. Далі досліджують кількість різних груп устаткування з різними періодами експлуатації та їх питому вагу, розробляють заходи щодо його оновлення.
Студент повинен знати, що технічний рівень основних засобів характеризується також часткою прогресивного, конкурентоспроможного устаткування в загальній його кількості. Цей аспект є важливим для сучасного підприємства, яке прагне бути лідером на ринку.
Неповними будуть знання з даної теми, якщо не розібратись у наступному: обсяг випуску продукції безпосередньо пов'язаний з величиною виробничої потужності, яка характеризується максимально можливим річним (добовим) випуском продукції певного асортименту в незмінних умовах. В той же час виробнича потужність може змінюватись, якщо вводяться в дію нові основні фонди, поліпшується стан діючих або ліквідується старе й непотрібне устаткування.
Треба розрізняти проектну (планову) і фактичну потужність. Остання може бути більшою за проектну, але фактичний обсяг виробництва ніколи не може перевищити фактичну потужність підприємства. У процесі аналізу визначають ступінь використання виробничої потужності.
Головним етапом аналізу довгострокових активів підприємства є дослідження та оцінка економічної ефективності використання основних фондів .
Усі показники використання основних засобів звичайно поділяють на дві групи:
— показники екстенсивного використання;
— показники інтенсивного використання.
Показники першої групи характеризують роботу устаткування за часом або за кількістю . Показники другої групи пов'язані з його виробітком, тобто визначають рівень використання потужності. Останні показники обов'язково мають одиниці виміру - гривні, штуки, метри тощо.
Так, в процесі аналізу досліджують склад і структура календарного фонду верстатного часу, співвідношення наявного, встановленого і діючого устаткування. Коефіцієнт змінності роботи устаткування дає змогу порівняти цей показник з планом, у динаміці та порівняно з іншими спорідненими підприємствами. За наявності інформації аналізують також склад і використання виробничих і допоміжних площ.
Студенти повинні усвідомити, що найбільш узагальнюючими показниками ефективності використання основних фондів є фондовіддача, фондомісткість і рентабельність фондів. Аналіз цих показників проводиться методом порівняння фактичного їх рівня за звітний період з аналогічними показниками минулих періодів, або плановими показниками, вивчається динаміка за кілька років, визначається рівень виконання плану, виявляється вплив факторів на відхилення з фондовіддачі за допомогою методу елімінування, підраховуються резерви підвищення ефективності використання основних фондів, а також досліджується вплив зміни вартості фондів та ефективності їх використання на відхилення за обсягом продукції.
Питання до семінарських занять
1.Аналіз показників складу, структури і технічного стану основних фондів підприємства.
2.Аналіз виробничих потужностей.
3.Факторний аналіз показників ефективності використання основних засобів.
4.Оцінка впливу зміни вартості основних фондів та ефективності їх використання на відхилення за обсягом продукції.
Питання для самостійного вмвчення
Теоретико-суттєва характеристика довгострокових активів підприємства.
Організаційно-інформаційна модель аналізу основних фондів.
Напрямки підвищення ефективності використання основних фондів підприємства в сучасних умовах господарювання.
Література: [24, 26, 27, 29, 34, 35, 36, 38, 39, 41, 42, 45]