- •1.Определение, сущность налога и сбора
- •2.Основные признаки налога, их характеристика.
- •3.Принципы налогообложения и их характеристика.
- •4.Функции налогов, их взаимосвязь.
- •5.Понятие налоговой политики, ее виды и задачи.
- •6. Элементы налога, их определение и характеристика.
- •7. Субъект налога (определение, виды). Примеры налогов.
- •8.Объект налога (определение, виды). Примеры налогов.
- •9. Налоговая ставка (определение, классификация). Примеры налогов.
- •10.Срок уплаты налога (определение, виды). Примеры налогов.
- •11.Классификация налогов. Примеры налогов.
- •12.Способы взимания налогов. Способы уплаты налогов. Примеры налогов.
- •13.Порядок и методы исчисления налога. Примеры налогов.
- •14.Налоговая льгота (определение, назначение). Основания для предоставления налоговых льгот. Примеры налогов.
- •15.Состав и структура налоговой системы рф.
- •16. Особенности современной налоговой системы рф.
- •18. Управление налоговой системой рф: органы управления, их функции и задачи.
- •19. Налоговые доходы бюджетной системы рф.
- •20.Федеральные налоги и сборы в рф (определение, перечень налогов, характеристика).
- •21. Региональные налоги и сборы в рф (определение, перечень налогов, характеристика).
- •22.Местные налоги и сборы в рф (определение, перечень налогов, характеристика).
- •23. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в рф.
- •24.Налог на прибыль организаций в рф.
- •25. Налог на доходы физических лиц в рф
- •26. Налог на добавленную стоимость в рф
- •27. Налог на имущество организаций
- •28. Налогообложение природопользования в рф
- •29. Упрощенная система налогообложения в рф
- •30. Система налогообложения вмененного дохода в рф.
- •31. Состав и структура налогового законодательства рф
- •32. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством в рф
- •36. Обязанности налоговых органов в рф.
- •37. Налоговое прогнозирование в рф (определение, виды, участники).
- •38. Сущность и этапы налогового планирования на предприятии.
- •39. Налоговые правонарушения (определение, субъекты, состав нарушений).
- •40. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений в рф
- •41. Формы и методы проведения налогового контроля в рф
25. Налог на доходы физических лиц в рф
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.
Основная налоговая ставка — 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %:
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:
Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
9 %: доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
15 %: для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
30 %: относится к нерезидентам Российской Федерации.
Порядок исчисления налога (статья 225 НК РФ) Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.