11. Фінансова відповідальність за порушення правил подання та зберігання звітності

1. За неподання чи несвоєчасне подання декларації в податкову: 170 грн/кожне неподання 1020(при повторн протягом року)

2. Неподання фіз. особою декларації, або включення перекручених даних: Фіз. особа 25% від різниці суми донарахованої та задекларованої

3. Якщо платник самостійно вніс зміни в податкову звітність і не подав уточнюючий розрахунок: 5% суми самостійно нарахованого заниженого ПЗ, якщо слідом за декл з помилкою направляються виправлення – 3%

4. Незабезпечення платником збереження первинний док бухг і статист звітності щодо нарахування і сплати податків протягом 1095 днів (3 роки): 510 грн /1020 при повторному протягом року

5. Неподання контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні їх перевірки: 510 грн /1020 при повторному протягом року.

12. Фінансові санкції у разі визначення суми податкового зобов’язання контролюючими органами та несвоєчасної сплати податків

Якщо контролюючий орган самостійно визначає суми под. зобов’язання, зменшення суми бюдж відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ: штраф у розмірі 25% суми нарахованого под. зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюдж відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ.

При повторному протягом 1095 днів – 50% суми нарах под. зобов’язання.

При визначенні суми под. зобов’язання контролюючим органом протягом 1095 днів втретє та більше – 75%.

Використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання под. пільги, не за призначенням: стягнення до бюджету суми податків, зборів, що підлягали нарахуванню без застосування под. пільги.

13. Фінансові санкції за порушення порядку отримання та використання торгового патенту та порушення правил спрощеної системи оподаткування фоп

За несплату платником податків- фіз. Особою сум єдиного податку в порядку та строки, визначені законодавчим актом: штраф у розмірі 50% ставок податку, встановлених для фіз. Осіб – платників єдиного податку.

За порушення порядку використання торгового патенту: штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору за один квартал).

За здійснення діяльності без отримання відповідних торгових патентів, або з порушенням порядку використання торгового патенту: штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного розміру за один місяць.

За здійснення реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання: штраф у 5-кратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше 5-кратного його розміру за рік.

За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання: штраф у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності.

За здійснення діяльності у сфері розваг без отримання торгового патенту або з порушенням порядку його використання: штраф у розмірі 8-кратного збору за весь період здійснення такої діяльності але не менше, ніж 8-кратного його розміру за квартал.

За несплату суб’єктом господарювання сум збору за здійснення видів діяльності: штраф 50% ставок збору.

14

115. Адміністративна відповідальність платників податків.

Адміністративна відповідальність передбачає сплату штрафів посадовими особами і громадянами.

Суб’єкти, на яких накладаються адміністративні штрафи	Види порушень	Розміри адміністративних штрафів
1.Керівник і посадові особи підприємства	1.неподання/несвоєчасне подання декларацій в податкові органи і платіжних доручень до банків. Відсутність бухгалтерського податкового обліку або ведення його з порушеннями; 2.ті ж дії, вчинені повторно; 3.протидії податковим органом в проведенні перевірок	1)5-10 неоподатковуваних мінімумів 2)10-15 н.м.
2.Посадові особи підприємств і громадяни підприємств	1.Неутримання і неперерахування в бюджет прибуткового податку з громадян або перерахування цього податку за рахунок коштів підприємства. 2.Неподання/несвоєчасне подання податковому органу відомостей про виплачені суми доходів і утримані податки. 3.За ті ж дії, вчинені повторно	1)2-3 н.м. 2)3-5 н.м.
3.Громадяни	1.Неподання/несвоєчасне подання декларації про доходи в податкові органи. Включення до декларації недостовірних даних. Відсутність обліку доходів і витрат.2.повторно. 3.Здійснення підприємницької діяльності патенту, дозволу. Повторно 30-60 н.м.	1)3-8 н.м. 2) 5-8 н.м.

16

17. Органи управління у сфері оподаткування (схема)

 За характером та масштабами управлінських функцій, органи управління у сфері оподаткування можна розділити на 3 групи:

Органи управління у сфері оподаткування
Органи законодавчої і виконавчої влади	Органи оперативного управління	Органи нефінансового профілю
1. Верховна Рада; 2. Адміністрація Президента; 3. Кабінет Міністрів.	1. Державна податкова служба; 2. Установи Пенсійного Фонду; 3. Установи Фонду соціального страхування; 4. Державне казначейство; 5. Міністерство фінансів; 6. Установи банків; 7. Аудиторські фірми; 8. Органи Суду та Прокуратури.	1. Митна служба; 2. ДАІ; 3. Органи водного та лісового господарства; 4. Органи гірського та геологічного нагляду; 5. Органи екологічного контролю; 6. Нотаріальні контори; 7. Інші органи (МВС, РАГС).

      Верховна Рада розробляє стратегію управління оподаткуванням, створює нормативно-правову базу, бере участь у плануванні податків.

      Адміністрація Президента України готує і видає укази з питань оподаткування, бере участь у плануванні податкових надходжень.

      Кабінет Міністрів розробляє напрями податкової політики, бере участь у законотворчій діяльності, організовує процес планування податкових надходжень, організує виконання бюджету.

      Органи нефінансового профілю виконують лише окремі функції.

      Митна служба здійснює контроль за сплатою мита, ввізного та вивізного акцизного збору та ПДВ.

      ДАІ - контроль за сплатою за першу реєстрацію транспортних засобів.

      Органи водного та лісового господарства регулюють використання водних і лісових ресурсів.

До контролюючих органів належать лише ДПС і Митна служба. Право стягувати податковий борг мають лише податківці і державні виконавці за судобвим рішенням.

 Державна податкова служба - це система органів оперативного управління, які організовують і контролюють сплату податків і обов'язкових платежів.

Етапи розвитку ДПС України

      1 етап. Створена у 1991 році, коли у складі Міністерства фінансів було створено трирівневу структуру Державних податкових інспекцій. Головна ДПІ була підпорядкована Мінфіну. У складі ДПС також була створена податкова поліція, яка підпорядковувалась МВС. Така структура проіснувала до 1996 року.

      2 етап. У 1996 році, на підставі Указу Президента, на базі податкових інспекцій усіх рівнів було створено Державні податкові адміністрації. ДПА України стала окремим центральним органом виконавчої влади.

      Податкова поліція була перейменована в податкову міліцію, і стала підпорядковуватися ДПА.

      3 етап. У 1998 році на базі податкових адміністрацій низової ланки знову були створені податкові інспекції.

      4 етап. ДПАУ стала підпорядковуватися КМУ, а саме Мінфіну.

18 Державна податкова служба України: склад органів, їх підпорядкування.

Д ержавна податкова служба - це система органів оперативного управління, які організовують і контролюють сплату податків і обов'язкових платежів.

Етапи розвитку ДПС України

      1 етап. Створена у 1991 році, коли у складі Міністерства фінансів було створено трирівневу структуру Державних податкових інспекцій. Головна ДПІ була підпорядкована Мінфіну. У складі ДПС також була створена податкова поліція, яка підпорядковувалась МВС. Така структура проіснувала до 1996 року.

      2 етап. У 1996 році, на підставі Указу Президента, на базі податкових інспекцій усіх рівнів було створено Державні податкові адміністрації. ДПА України стала окремим центральним органом виконавчої влади.

      Податкова поліція була перейменована в податкову міліцію, і стала підпорядковуватися ДПА.

      3 етап. У 1998 році на базі податкових адміністрацій низової ланки знову були створені податкові інспекції.

      4 етап. ДПАУ стала підпорядковуватися КМУ, а саме Мінфіну.