Контрольные вопросы по III разделу

1. Проведите классификацию государственных и местных доходов.

2. Что такое децентрализованные государственные доходы?

3. Каков порядок образования финансов предприятия?

4. Что составляет экономическую сущность налогообложения?

5. Дайте определение налога.

6. Что такое сбор? Чем он отличается от налога?

7. Какие функции выполняют налоги?

8. Проведите классификацию налогов по разным основаниям.

9. Дайте определение налогового права. Перечислите его основные источники.

10. Охарактеризуйте принципы налогового законодательства.

11. Что понимается законодательством РФ под системой налогов и сборов?

12. На какие уровни подразделяются налоговые платежи? Какие налоговые платежи входят в каждый из уровней?

13. Что понимается под установлением налогов?

14. Какие основные элементы содержатся в каждом законе о налоге?

15. Что понимается под налоговыми льготами?

16. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто их субъекты?

17. Каковы обязанности налогоплательщиков? В чем состоят их права?

18. Определите понятие налогового агента и сборщика налогов.

19. Какими правами и обязанностями наделены представители налогоплательщика?

20. Какими правами и обязанностями наделены налоговые органы?

21. Что такое налоговая обязанность? Какими способами обеспечивается исполнение налогоплательщиками их обязанностей?

22. За что несут ответственность субъекты налоговых правоотношений?

23. Дайте определение налогового контроля. Какие виды проверок применяются налоговыми органами?

24. Определите понятие налогового правонарушения. Каковы их особенности, круг субъектов?

25. Назовите конкретные налоговые правонарушения.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплательщикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Охарактеризуйте административный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

28. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

Раздел IV. Правовое регулирование государственнных расходов, кредитования, страхования, денежной и валютной системы

14. Государственный и муниципальный кредит

14.1. Понятие государственного и муниципального кредита

Одним из способов мобилизации денежных средств в финансовую систему РФ является кредит. Слово «кредит» произошло от латинского creditum – ссуда, долг, credere – верить. В толковом словаре В.И. Даля понятие «кредит» раскрывается как «доверие, вера в долг, забор, дача и прием денег или товаров на счет, на срок».¹ В современном русском языке термин «кредит» сохранил свое основное содержание и определяется как «ссуда, предоставление ценностей (денег, товаров) в долг; коммерческое доверие».² С точки зрения экономической теории кредит – это движение ссудного капитала, включающее в себя мобилизацию свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях возвратности и срочности.¹ Возможны другие определения кредита, однако, резюмируя все подходы к определению понятия «кредит», можно сказать, что кредит – это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Часто упоминают также принцип платности и некоторые другие принципы, однако они характерны не для всех видов кредита. Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается в основном в форме процента.

Кредит может быть государственным, муниципальным, банковским, коммерческим, валютным, экспортным, товарным и т.д.² Кредитные отношения являются одними из основополагающих отношений в любой экономике, в том числе и в российской. Государство также использует кредит для привлечения денежных средств, как и хозяйствующие субъекты. При этом применяется особый вид кредита – государственный (муниципальный) кредит. Он значительно отличается от всех остальных видов кредита.

Государственный и муниципальный кредит можно рассматривать с экономической и правовой точки зрения.

С экономической точки зрения государственный (муниципальный) кредит – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц. Государство направляет привлеченные средства на общегосударственные потребности (в основном, на покрытие дефицита бюджета) или перераспределяет их между отраслями экономики, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.

С правой точки зрения государственный (муниципальный) кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Основная роль государственного кредита состоит в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета. Однако в условиях рыночной экономики государство должно использовать кредит для регулирования денежного обращения. Кроме того, государство обязано обеспечивать кредитные организации, страховые компании, пенсионные фонды и других участников фондового рынка стабильными государственными ценными бумагами, которые являются одной из форм государственного кредита. Муниципальные образования также могут привлекать заемные средства, в том числе и за счет выпуска ценных бумаг.¹ Поэтому роль государственного (муниципального) кредита гораздо шире, чем просто источника финансирования дефицита бюджета. На современном этапе государственный кредит является важнейшим экономическим инструментом воздействия государства на финансовую обстановку в стране.

В основе отношений по государственному (муниципальному) кредиту лежат принципы срочности, возвратности и возмездности. Такие принципы характерны для любого вида кредита, однако государственный кредит значительно отличается от банковского кредита.

Во-первых, при государственном кредите государство берет в долг, а при банковском кредите банк дает в долг. В результате банковского кредита образуется долг заемщика банку, а в результате государственного кредита образуется государственный долг. Аналогично осуществляется и муниципальный кредит. Кредитные отношения, при которых государство предоставляет денежные средства на возвратной, срочной и возмездной основе, и становится кредитором, называются бюджетной ссудой.

Во-вторых, привлеченный капитал, как правило, используется не для инвестиций в производство, а для регулирования бюджета и межбюджетных отношений. Таким образом, он теряется для целей производства, что тормозит экономическое развитие. Однако государственный кредит выполняет, как уже упоминалось, стабилизирующую функцию в финансовой системе и поэтому необходим даже при отсутствии дефицита бюджета.

В результате осуществления правоотношений по государственному (муниципальному) кредиту образуется государственный долг. Государственный долг бывает внутренним и внешним. Возможно также разделение государственного долга на текущий и капитальный. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ:

Государственный долг Российской Федерации – это долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.²

Государственный долг субъекта Российской Федерации – это совокупность долговых обязательств субъекта Российской Федерации.³

Муниципальный долг – это совокупность долговых обязательств муниципального образования.⁴

Государственный (муниципальный) кредит регулируется системой правовых норм, входящих отдельным институтом в финансово-правовые нормы. Большая часть данных норм относится к бюджетному законодательству. Общие положения, касающиеся правового регулирования выпуска в обращение региональных и муниципальных займов, содержатся в Конституции РФ¹ и Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления».² Правовые основы государственного кредита в Российской Федерации закреплены в различных нормативных актах, основным среди которых является Бюджетный кодекс, которым комплексно урегулированы правоотношения по осуществлению государственных и муниципальных заимствований, а также правоотношения в области государственного и муниципального долга. Основными источниками правового регулирования муниципального кредита являются Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»,³ Федеральный закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».⁴ Вопросы государственного кредита конкретных субъектов РФ и муниципального кредита регулируются также конституциями и уставами субъектов Федерации,⁵ а также уставами муниципальных образований. Отдельные вопросы, например, порядок заключения договоров государственного займа, регулируются также гражданско-правовыми нормами.⁶

Помимо указанных законодательных актов правоотношения по государственному кредиту регулируются ежегодными законами и решениями о бюджетах, нормативными актами Министерства финансов РФ и т.п.