10.1. Классификация фондов

В зависимости от уровня правового регулирования:

1. Государственные и муниципальные (местные) внебюджетные фонды.

2. Государственные целевые фонды Правительства РФ.

3. Государственные отраслевые денежные фонды.

В зависимости от целевого назначения:

1. Социальные фонды:

• Пенсионный фонд РФ;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

• Территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

• Фонд социального страхования РФ.

17. Экономические – к ним относятся все остальные.

По способу образования:

1. Бюджетные  образуются в составе бюджетов и вместе с бюджетом (с 2008 года не создаются).

2. Внебюджетные, образуются отдельно от бюджета.

В зависимости от уровня управления:

1. Федеральные  создаются исключительно на федеральном уровне (Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, все целевые фонды Правительства РФ, отраслевые денежные фонды).

2. Региональные  создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ (территориальные фонды обязательного медицинского страхования, жилищные фонды, экологические фонды и др.).

3. Муниципальные  создаются соответствующими органами муниципальных образований (социального развития и благоустройства и т.п.).

С точки зрения юридической природы:

1. Фонды, которые создаются в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, но по решениям компетентных органов (фонды, создаваемые субъектами РФ и муниципальными образованиями в соответствии с их конституциями и уставами, а также внебюджетные фонды развития жилищного строительства).

2. Фонды, которые создаются в силу требований федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.).

Правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе федеральные законы «О трудовых пенсиях в РФ», «О медицинском страховании граждан в РФ», постановления Правительства РФ и указы Президента РФ.

Правовое регулирование ряда государственных внебюджетных фондов дано и в Бюджетном кодексе РФ.¹ В нем определяются доходы, расходы, а также процесс формирования и исполнения Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

10.2. Государственные и местные внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном (субъектов РФ) и муниципальном уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются на социальные и экономические. К числу социальных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д. Основам правового регулирования социальных внебюджетных фондов уделено специальное внимание в Бюджетном кодексе РФ.

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.²

Бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ являются:

1. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2. Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3. Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов.¹

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:²

1. В бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:

• налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 60 процентов;

• неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

• страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ;

• доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ;

• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;

• прочие поступления.

В бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации:

• налоговые доходы:

• единый социальный налог - по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ;

• доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5 процентов;

• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5 %;

• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20 %;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 5 %;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 6,4 %;

• неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования;

• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования РФ;

• прочие поступления.

В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

• налоговые доходы:

• единый социальный налог - по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

• доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 %;

• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 %;

• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 2 %;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 0,5 %;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 0,2 %;

• неналоговые доходы:

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

• доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;

• прочие поступления.

В бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:

• налоговые доходы:

• единый социальный налог - по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

• доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 4,5 %;

• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 4,5 %;

• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 18 %;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 4,5 %;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 3,4 %;

• неналоговые доходы:

• недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

• доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

• прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов РФ.

Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством РФ, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.¹

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства.²

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.³ Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

Пенсионный фонд РФ был создан в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях в РФ», который не действует в настоящий момент.⁴ Его правовой режим определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ.⁵ В настоящее время пенсии выплачиваются в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в РФ»⁶ и «О государственном пенсионном обеспечении в РФ».⁷ Пенсионный фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат. Порядок финансирования Пенсионного фонда РФ определяется второй частью Налогового Кодекса РФ.

Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется Правлением Пенсионного фонда и исполнительной дирекцией. В федеральных округах существуют управления Пенсионного фонда, контролирующие региональные отделения. В районах и городах действуют уполномоченные Пенсионного фонда РФ. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 год составил: по доходам 1 845 094 млн. рублей, по расходам 1 727 799,9 млн. рублей.¹

Средства Пенсионного фонда РФ расходуются на:²

• ежемесячные денежные выплаты ветеранам и инвалидам, лицам, пострадавшим от радиационных аварий;

• дополнительное материальное обеспечение некоторым категориям граждан (Герои России, Герои СССР, ветераны войны и т.д.);

• выплату базовой части трудовых пенсий;

• выплату страховой части трудовых пенсий;

• выплату пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу;

• выплату государственных пенсий;

• доплаты к пенсиям, пособия и компенсации;

• выплату досрочно назначенных пенсий;

• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

• социальную помощь.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ».³ Правовой режим этих фондов определен Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Правительства РФ,⁴ а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год».⁵ Порядок их финансирования тоже определяется второй частью Налогового Кодекса РФ. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2007 год составил по доходам 139 643,3 млн. рублей, по расходам 139 573,3 млн. рублей.¹

Средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования расходуются на:²

• субсидии на выполнение территориальных программ обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы;³

• реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами;

• субсидии на проведение диспансеризации граждан;

• субвенции на выплаты первичному звену здравоохранения;

• субсидии на повышение качества услуг здравоохранения;

• субсидии на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей).

Бюджет Белгородского территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2007 год составил по доходам 3 056 455,9 тыс. рублей, по расходам 3 056 455,9 тыс. рублей.⁴ Средства Территориальных фондов обязательного медицинского страхования расходуются на финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования.⁵

Фонд социального страхования РФ является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Его правовой режим определен постановлением Правительства РФ «О Фонде социального страхования РФ»,⁶ федеральными законами «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»⁷ и «Об основах обязательного социального страхования».⁸ Фонд социального страхования РФ объединяет центральный аппарат, региональные отделения, центральные отраслевые отделения, а также филиалы отделений фонда. Денежные средства фонда социального страхования РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении рассматриваются Государственной Думой РФ. Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год составил по доходам 258 806 млн. рублей и по расходам 287 493 млн. рублей.⁹

Направлениями расходов Фонда являются:¹⁰

• пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию;

• пособия по беременности и родам;

• оздоровление детей и подростков;

• обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации;

• пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• пособия при рождении ребенка;

• социальная поддержка отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению;

• другие пособия и компенсации.

С 2003 года на федеральном уровне не создается экономических внебюджетных фондов, а законодательные и нормативные акты, регламентировавшие их существование, приостановлены. Однако на уровне субъектов РФ и муниципальных образований могут быть созданы внебюджетные фонды.

Согласно Указу Президента РФ от 24 декабря 1993 г. на уровне субъектов РФ и муниципальных образований созданы внебюджетные фонды развития жилищного строительства. Фонды создаются по решениям представительных органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления. В соответствии с законодательством фонды поддержки индивидуального жилищного строительства являются государственными унитарными предприятиями.² Фонды образуются в целях создания условий для реализации государственной целевой программы «Жилище»,³ привлечения внебюджетных источников финансирования в жилищную сферу, для аккумуляции добровольных взносов предприятий и организаций в жилищное строительство, для поддержки участия граждан в финансировании строительства для приобретения жилья и т.д.

Основными источниками формирования фонда являются:

• ассигнования из федерального бюджета;

• бюджетные ассигнования областного уровня;

• целевые кредиты;

• доходы и поступления от деятельности предприятия, остающиеся в его распоряжении и направляемые на реализацию основной цели предприятия после расчетов с бюджетом по налогам;

• иные поступления, не запрещенные законодательством России.

Средства фондов направляются на:

• предоставление материальной помощи индивидуальным застройщикам на возмездной льготной основе;

• финансирование научно-практических исследований по развитию и расширению индивидуального жилищного строительства;

• финансирование и строительство жилищного фонда социального назначения;

• инженерная подготовка территорий под новое жилищное строительство.