23. Упрощенная система налогообложения: Объект налогообложения. Налоговая база и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Объекты налогобложения и налоговые ставки

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.

Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, права выбора не имеют и применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.

Обращаем внимание!

На территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 10%.

При использовании второго варианта объекта налогообложения установлен минимальный налог в размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Порядок определения доходов и расходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250). Не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также:

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать страховые взносы в расходах.

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

24. Единый с/х налог: объект налогообл-я, нб, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты.

Объект налогообл-я: доходы, ум-е на величину расходов.

Доходы вкл-ют в себя доходы от реал-ии т,р,у, имущ-х прав и внереализационные доходы. При этом не учит-ся доходы, не принимаемые для целей налогообл-я в соотв-м со ст. 251.

Расходы, принимаются к вычету только те, кот. Оговорены в этой главе. Расходы на приобретение ОС прин-ся для целей налообл-я в таком же порядке как и при упрощенной сист. налогообл-я.

НБ: денежное выражение дох., ум-х на величину расх. При определении НБ надо учитывать след.: 1. дох, выраженные в ин. Валюте пересчит-ся в руб. по курсу ЦБ на дату получения дох или осущ-я расх. 2. дох в натур. Форме опред-ся исходя из рыночных цен без НДС. 3. при опред-и НБ дох и расх опред-ся нарастающим итогом с начала нал-го периода (календ. год), отчетного (полугодие). Налоговая ставка 6%. 4. датой получ-я дох, явл-ся день поступления ср-в в банк или кассу, получ-е иного имущества. Расходы признаются после их фактической оплаты. 5. При получ-и убытка налогопл-к вправе перенести его на послед. нал. периоды, но не более чем на 10. Уменьшая НБ каждого нал. периода не более чем на 30%. Убыток, получ-ый при общем режиме налогообл-я не принимается к вычету при переходе на ЕСХН и наоборот.

Порядок исчисления налога: налогопл-к по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и суммы получ-х дох, ум-х на величину расх. Уплаченные аванс. Платежи зачисл-ся в счет уплаты ЕСХН по итогам нал. периода. Уплата налога и аванс-х платежей осущ-ся не позднее срока, установленного для подачи нал. декларации. Нал. декларация по итогам отчетного периода подается орган-ей и ИП не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а декларация по итогам нал. периода подаются орган-ми не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля года, след-го за истекшим нал. периодом.

13. НДС: Налоговые ставки. Расчетные ставки и порядок их применения. Порядок определения НДС, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из бюджета.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:- скота и птицы в живом весе

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); - молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); - яиц и яйцепродуктов; - масла растительного;

- маргарина - и др. ( ст. 164 НК РФ).

2) следующих товаров для детей:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной,

младшей старшей школьной возрастных групп; - швейных изделий; - обуви (за исключением спортивной); - колясок; - игрушек; - и др. ( ст. 164 НК РФ).

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в предыдущих пунктах.

Сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии НК исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при учете, как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям , присеваемым объектом налогообложения в соответствии с НК. Общая сумма налога при вводе товаров на таможеную территорию РФ исчисляется по соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата НДС по операциям, кот-е признаются объектом налогообложения в соот-е с НК, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из факт. Реализации ТРУ за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога по операциям реализации ТР . на территории РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок определения НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Определяется как разница м/у общей суммой налога и суммы налоговых вычетов. НДС счисляются по итогам каждого налогового периода.

При реализации Т,Р,У налогоплательщик в цену реализации вкл НДС. При этом сумма НДС исчисл-ся по каждому виду Т,Р,У. Сальдо по К68 показывает сумму НДС. Подлежащую к уплате в бюджет. При реализации Т,Р,У налогоплательщик выставляет покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней считая со дня отгрузки. В первичных документах сумма НДС выделяется одной строкой.