20. Налог на имущество: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Налогоплательщики: российские организации; игостр. орг-ции, осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства и имеющие в собственности имущество на территории РФ. Объект налогообл. движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, учитываемое на балансе в качестве объектов ос).

Не признаются объектами: земельные участки и др. объекты природопользования, имущество, принадлежащее федеральным органам власти. Отчетными периодами явл. 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Нал. период-календарный год. Нал. ставки не могут превышать 2,2% и м.б. дифференцированы субъектами РФ в зависимости от категории налогоплательщика и имущества, признаваемое объектом федерации.

Субъектом федерации м.б. установлены льготы.

Порядок исчисления и уплата.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки. Расчеты по авансовым платежам подаются не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода. Уплата авансовых платежей производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты подаются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

21Земельный налог: плательщики налога, объект налогооблажения, налоговый период, отчетный период.

Земельный налог явл. местным и обязательным к уплате на территории муниципальных образований. Муниципальным органам дано право определять:1.Нал-е ставки в % установленных нал-м кодексом. 2. Порядок и сроки уплаты. 3. Нал-е льготы.

Плательщиками явл-ся организации, ИП и физ лица обладающие земельными участками на праве собственности и праве бессрочного пользования. Не явл-ся плательщиками: организации, физ лица, ИП в отношении земельных участков, используемых на праве безвозмездного, срочного пользования или по договору аренды.

Объект налогооблажения: земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Не признаются объектами налогооблажения: 1)Земельные участки изъятые из оборота; 2)Зем-е участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ (лесной фонд, водные объекты в гос собст-ти, для обеспечения обороны, таможенных нужд).

Налоговым периодом явл-ся календарный год. Отчетным периодом для организаций, ИП – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.

Налоговая база определяется как кадастровая ст-ть земельных участков по состоянию на 1 января года являющийся налоговым периодом. НБ определяется в отношении каждого зем участка и отдельного отношения доли собственности на зем участок.

Особенности определения НБ по зем участкам находящимся в общей собственности: 1. Общая долевая собст-ть – для каждого собственника пропорционально его доли в общей долевой собст-ти. 2. Общая совместная собст-ть – для каждого собственника в равных долях. 3. Если при приобретении недвижимости покупателю переходит в соответствии с договором право собст-ти на ту часть зем участка, кот занята недвижимостью и необходима для использования – для указанного лица пропорционально его доли в праве собст-ти на данный зем участок. 4. Если покупателями недвижимости явл-ся несколько лиц – для указанных лиц пропорционально их доли в собст-ти на приобретенную недвижимость.

Организации, ИП в отношении зем участков используемых в предпринимательской деят-ти определяют НБ самостоятельно на основании сведений гос зем кадастра. Для физ лиц НБ определяется налоговыми органами на основании сведений поступающих от органов осуществляющих ведение зем кадастра, а также органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.

Устанавливаются орг-ми власти местного самоуправления,но не более 0,3 %-- в отношении зем. участков:

-отнесенных к землям с/х назначения,

-занятых жилым фондом и объектами инженерной инфр-ры ЖКХ.

- предоставленные для строис-ва жилья,

-для личного подсобного хозяйства.

1..5% - в отношении прочих зем участков.

Федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Федерации и муниципальных образований перечень льгот по взиманию земельного налога. В частности, полностью освобождаются от платы земельного налога следующие предприятия, организации и учреждения:

1)Заповедники, национальные парки.

2)Научные организации;

3)Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, культуры, физкультуры и спорта, туризма.

4) Гос. органы охраны природы и памятников истории и культуры.

5) Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения; 6) Гос. предприятия связи 7)Земли, используемые пожарной охраной.

В полном объеме освобождены от уплаты налога также следующие категории граждан:1) Участники ВОВ 2) Инвалиды 1 и 2 группы 3) Граждане, впервые организующие крестьянские хозяйства, в первые 5 лет с момента предоставления им земельных участков 4)Военнослужащие 5)Герои Советского Союза, Герои РФ.