12Налоговая база

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исчисляемая исходя из рыночных цен в с учётом акциза, без включения в них НДС. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате за товары (работы, услуги), полученные в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Если налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) применяет различные ставки, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Особые случаи определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Случаи	Определение налоговой базы
1. При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров-поручений, договоров комиссии или агентских договоров.	Сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора (независимо облагаются или нет НДС реализуемые товары (работы, услуги).
2. осуществление перевозок (за исключением пригородных) пассажиров, багажа, грузов всеми видами транспорта.	Стоимость перевозок без НДС только в пределах территории РФ.
3. Реализация товаров (работ, услуг): а) по товарообменным операциям; б) на безвозмездной основе.	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с акцизами без НДС.
4. Передача права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с акцизами без НДС.
5. Передача товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме.	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с акцизами без НДС..
6. Реализация имущества, учитываемого на балансе налогоплательщика с учетом оплаченного НДС.	Разница между рыночной ценой реализуемого имущества с учетом акцизов и остаточной стоимостью реализуемого имущества.
7. Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ. лиц, не являющихся налогоплательщиками по перечню, утвержденному правительством .	Берется разница между рыночной ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этой продукции.

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов, без НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

1. таможенной стоимости товаров;

2. подлежащей уплате таможенной пошлины;

3. подлежащих к уплате акцизов.

Порядок исчисления налога (ст. 156).

Момент определения налоговой базы (ст. 167).

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом является квартал.

Момент определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ определяется как наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на товар, то эта передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, цена на которые не принимается у вычету при исчислении налога на прибыль, моментом определения налоговой базы определяется как день совершения передачи товаров, работ, услуг.

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд момент определения налоговой базы определяется как день совершения передачи товаров (работ, услуг).

15. Транспортный налог: налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщиками явл-ся лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, т.е.: 1) организации и ИП; 2) граждане РФ; 3) иностранные юридические лица и граждане. Объектом налогообложения является транспортное средство, предназначенное для участия в дорожном движении и зарегистрированное на территории РФ (мотоциклы, мотороллеры, автомобили, яхты, самолеты и т.д.) Налоговая база. Для транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (по каждому виду транспортного средства). Для водных и воздушных транспортных средств налоговая база – это единица транспортного средства. Для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется в регистровых тоннах. Налоговым периодом является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются субъектами федерации и диффиринцированы в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя. Субъекты федерации имеют право увеличить или уменьшить налоговую базу, но не более чем в 10 раз от ставок, которые определены НК РФ и устанавливать диффиренцированные налоговые ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учетом СПИ транспортного средства. Транспортный налог включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль и является источником формирования дорожных фондов. Порядок исчисления и уплаты. Налог, подлежащий уплате физ. лицами, исчисляется налоговыми органами на основании данных, подаваемых органами ГИБДД. Налоговое уведомление об уплате вручается физическому лицу не позднее 1 июня года налогового периода, а уплата производится не позднее 15 июля года, налогового периода. В случае регистрации транспортного средства или снятия его с учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, который определяется отношением: = число полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика/ число календарных месяцев в налог. периоде Организации исчисляют налог самостоятельно, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот (льготы устанавливаются субъектами федерации). При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с учета принимается за полный месяц. Субъектами федерации устанавливаются отчетные периоды. Ими могут быть квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларации по авансовым платежам предоставляется не позднее 15 числа месяца, а уплата производится 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки подаются расчеты по авансовым платежам, и декларации по итогам налогового периода.

16. НДФЛ: налогоплательщики. Объект налогообложения. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются: 1 физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (т.е. физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году); 2 физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (находящиеся фактически на территории РФ менее 183 дней в календарном году). Объект налогообложения Для первой категории налогоплательщиков объектом налогообложения являются: 1)доходы, полученные от источников в РФ; 2)доходы, полученные за пределами РФ. Для второй категории – только доходы, полученные от источников в РФ. К доходам от источникам в РФ и за ее пределами относятся следующие: 1. вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ и за ее пределами; 2. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и иностранных организаций; 3. страховые выплаты при наступлении страхового случая от российской, иностранной организации или иностранной организации; 4. доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ и за ее пределами; 5. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и за ее пределами, а также акции ЦБ, доли участия в УК российский и иностранных организаций, иного имущества принадлежащего физ. лицу находящемуся в РФ или за ее пределами, доходы полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в РФ и за ее пределами.; 6. другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ и за ее пределами.