6.Права, обязанности, ответственность аудиторов и аудируемых лиц.

Аудиторы. Права: самост-но опр-ть формы и методы ауд.проверки, колич.и персональный состав ауд.группы, проводящей аудит, проверять в полном объеме всю необх.инф-ю и док-цию, в т.ч.и выходящуюза рамки отч.периода, проверять факт.наличие им-ва ауд.лица, инф-цию о к-м аудитор берет из предоставленной документации, получать необх. информ. и разъяснения от должностых лиц и раб-ков проверяемых пред-й и руководителей, запрашивать инф-цию у сторонних орг-ций и лиц, отказаться от дальнейшего проведения проверки в случае если емуне предост.вся необх.инф-ция и док-ция, выяснились обст-ва и факторы, влияющие на выражение ауд.мнения о достов-ти бфо и др. Обязанности: осущ-ть свою дея-ть в соотв.с дейст.зак-вом и с фед.ауд.стандартами, по 1му требованию ауд. лица предст. инф о ходе ауд. проверки, о норм.и закон.актах на основании к-го основыв.суждения и выводы аудиторов, содержать в тайне всю полученную от ауд.лица инф-ю, сохранять всю полученную для проверки докум-ю (не менее 5лет с момента провед. проверки), в срок устан.д-ром предоставить ауд.лицу ауд.заключение и др. Ответственность: гражд-правовая, админ., уголовная. За: выданное ауд.заключение, осущ-ние своей дея-ти без лицензии, нарушение проф.этич.принципов, некач.оказание ауд.услуг, уклонение от проведения внеш.проверки качества аудита. В соотв.со ст.202 УК РФ «Злоупотребления уполномочиями част.нотариусами и ауд-ми» несут угол.отв-ть: 1) нанесли сущ.вред правам и зак.интересам граждан (штраф от 100-300т.р, арест 3-6 мес, лишение свободы до 3х лет с лишением права заним.ауд.дея-ю в теч 3лет), 2)дей-я были совершены неоднократно (100-500т.р., арест 4-6 мес, лишение до 5 лет). Аудируемые лица. Права: требовать от ауд-ра предостав-е инф-ции о ходе проверки, о норм.и закон.актах на осн.к-х были сделаны выводы, требовать инф-и о членстве аудиторов в СОА, получать в срок ауд.закл. и др. Обязанности: предост-ть в полном объеме всю необх.инф.и докум-ю, создать необх.условия для р-ты, давать разъяснения в письм.и уст.формах по возн-ю вопросов, запрашивать инф-ю у 3х лиц, не предпринимать каких-либо дей-й, направ-х на сужение круга вопросов, подлеж.выяснению при проведении аудита, своевр. оплачивать услуги аудиторов вне завис.от рез-та ауд.проверки и др. Ответственность: фед.стандарт №1: за подготовку и предоставление бфо.

7.Этика аудитора.

Этика - совокуп. норм поведения, мораль отд. чел-ка или какой-либо общественной или проф.группы. Кодекс этики аудиторов – свод правил, определ.нравств.отнош.между ауд-ми и клиентами, а также внутри ауд.сообщества. Был одобрен Советом при Минфине (протокол 5) 31мая 2007г. Нормы этики (принципы): 1) независимость- аудитору следует отказаться от проведения проверки, если он находится в: фин. завис-ти от провер.орг-ции, родственной зависимости, личной зав-ти. 2) аудиторская тайна (конфиденциальность)- аудиторы обязаны всю документ.и инф.содер.в тайне, не разглашать, за искл.след.случаев: с разрешением клиента, предусм. действ.закон-вом, угрожает проф. Интересам аудитора или его жизни. 3) честность, 4)объективность, 5) компетентность (профессионализм), 6)внимательность, 7) отношение внутри группы, 8) профессиональное поведение (дей-е несовместимое с ауд.практикой)