3. Правовые основы и состав налоговой системы

В соответствии с принципами государственного устройства налоги и сборы в России распределяются по трем уровням: федеральному, региональному и местному.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ, налоговыми законами РФ. Они обязательны к уплате на всей территории России. В соответствии с Бюджетным законодательством этот вид государственных доходов закреплен за федеральным бюджетом и является основным доходным источником РФ. Часть налоговых доходов РФ передается в соответствии с нормативами отчислений, устанавливаемых законами о бюджете РФ и законами о бюджетах нижестоящих уровней, в бюджеты регионов и местные бюджеты.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в

соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Федеральным законодательством. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Региональные налоги являются основным доходным источником бюджетов субъектов РФ. Часть этих платежей в форме регулирующих доходов поступает в распоряжение органов, осуществляющих управление нижестоящими бюджетами.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налог считается установленным, если определены лица, на которых государство возлагает обязанность уплаты (налогоплательщики), а также основные элементы налогообложения, характеризующие каждый налог или сбор. Основы правового статуса налогоплательщика (субъекта налогообложения) формулируются федеральным законодательством.

5. Правовые основы государственных расходов, порядок сметно-бюджетного финансирования

1. Понятие и общая характеристика сметно-бюджетного финансирования

К числу получателей бюджетных средств относятся, в первую очередь, учреждения, состоящие на сметно-бюджетном финансировании. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет доходов и расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходов конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.

Сметно-бюджетное финансирование - это безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов финансирования. Однако ему свойственны и специальные принципы, такие как отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности, отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения; планирование и финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных с применением технических норм, либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений (наука и научные исследования) и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения; учреждения охраны здоровья и физической культуры; учреждения культуры. Основой государственных гарантий получения гражданами России образования в пределах государственных образовательных стандартов является государственное и муниципальное финансирование образования. Нормативы финансирования образовательных учреждений устанавливаются в расчете на одного ученика (воспитанника) по каждому типу и виду этого учреждения при утверждении федерального бюджета и бюджетов

разных уровней. Все образовательные учреждения наделены правом привлечения в законодательно установленном порядке дополнительных финансовых ресурсов, в том числе и валютных, за счет предоставления платных дополнительных образовательных и других услуг, а также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, в том числе иностранных и зарубежных. Привлечение образовательным учреждением дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов, и абсолютных размеров бюджетного финансирования.

Значительны государственные расходы на здравоохранение. При этом платные услуги населению оказываются по ценам и тарифам, предусмотренным прейскурантами, а новые виды услуг - по ценам (тарифам), устанавливаемым с разрешения местных властей. Все средства, получаемые помимо бюджета, не учитываются при ассигнованиях из бюджета.

Из бюджета финансируются расходы на физическую культуру, мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.

Из федерального бюджета покрываются затраты на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также средства на покрытие затрат на национальную оборону (содержание Вооруженных Сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военнослужащим, расходы Министерства Российской Федерации по атомной энергии), а также на ликвидацию вооружений, включая выполнение международных обязательств.

Важным направлением использования государственных средств являются расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента Российской Федерации, Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, министерства и ведомства Российской Федерации/ территориальные органы государственного управления.

Режим сметно-бюджетного финансирования распространяется и на правоохранительные органы, органы безопасности, судебную систему и органы прокуратуры Российской Федерации.