8. Склад та формування активів підприємства.

За економічним змістом майно як активи підприємства поділяють на необоротні та оборотні активи. Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Необоротні активи підприємства – це сукупність матеріально-фінансових ресурсів, що використовуються в його господарській діяльності у своїй натуральній формі тривалий час (більше року) і мають значну вартість окремого об’єкта, а також довгострокове відчуження майна в підприємницьку діяльність інших суб’єктів господарювання.

Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом не більше дванадцяти місяців з дати балансу. Значну частку оборотних активів на підприємствах складають запаси.

Облік надходження, вибуття, наявності та визнання первісної вартості об'єктів основних засобів та інших необоротних матеріальних активів здійснюється на підприємстві згідно з вимогами П(С)БО №7 "Основні засоби". До основних засобів підприємством віднесені матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання яких більше року та первісною вартістю більше 1000 грн. Відповідно до наказу "Про облікову політику", до малоцінних необоротних матеріальних активів товариство відносить активи, відмінні від основних засобів, та термін корисного використання яких більше одного року. Порядок визнання, оцінка придбання та вибуття запасів відповідає вимогам П(С)БО №9 "Запаси". Одиницею запасів визначається кожне найменування цінностей. Придбані запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Оцінка вибуття запасів при відпуску, у виробництво, продаж та іншому вибутті здійснюється згідно наказу "Про облікову політику".

Аналіз активів підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні всього його майна. Розрахунок, що відображає динаміку та структуру активу балансу товариства за 2 роки, приведений в таблиці.

Таблиця 3.

Аналіз складу та структури активу балансу підприємства.

тис.грн.

Активи	2009 рік			2010 рік			Зміни за період
	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни за рік	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни за рік
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Необоротні активи
Незавершене будівництво	0	119.6	119,6	119.6	0	-119,6	0
Основні засоби:
- залишкова вартість	4527.6	2665.9	-1861,7	2665.9	2402,8	-263,1	-2124,8
- первісна вартість	9313.6	6342.4	-2971,2	6342.4	5975,2	-367,2	-3338,4
- знос	4786	3676.5	-1109,5	3676.5	3572,4	-104,1	-1213,6
Довгострокові біологічні активи:	0	0	0	0	0	0	0
Довгострокові фінансові інвестиції	0	0	0	0	0	0	0
Інші необоротні активи	0	0	0	0	0	0	0
Усього за розділом I	4527.6	2785.5	-1742,1	2785.5	2402,8	-382,7	-2124,8
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	436	247.1	-188,9	247.1	173,8	-73,3	-265,2
Поточні біологічні активи	0	0	0	0	0	0	0
Готова продукція	47	10.1	-36,9	10.1	9,7	-0,4	-37,3
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	286	115.5	-170,5	115.5	296,3	180,8	10,3
Дебіторська заборгованість з бюджетом	0	0.7	0,7	0.7	1,4	0,7	1,4
Інша поточна дебіторська заборгованість	412.9	425.7	12,8	425.7	409,4	-16,3	-3,5
Поточні фінансові інвестиції	0	0	0	0	0	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	3.8	49	45,2	49	28,4	-20,6	24,6
- в іноземній валюті	0	0	0	0	0	0	0
Інші оборотні активи	1.6	13.4	11,8	13.4	6,4	-7	4,8
Усього за розділом II	1187.3	861.5	-325,8	861.5	1025,4	163,9	-161,9
III. Витрати майбутніх періодів	4.6	3.9	-0,7	3.9	1,7	-2,2	-2,9
ІV. Необоротні активи та групи вибуття	0	0	0	0	0	0	0
Баланс	5719.5	3650.9	-2068,6	3650.9	3429,9	-221	-2289,6

З таблиці 3 бачимо, що загальна вартість майна товариства зменшилась в на 2289,6 тис.грн. В складі майна доля основних засобів та інших необоротних активів зменшилась на 2124,8 тис.грн., а значення незавершеного будівництва не змінилось. Це свідчить про те, що товариство реалізовувало основні засоби. Оборотні активи за період зменшились на 161,9 тис.грн. Треба взяти до уваги, що залишки готової продукції в 2009р зменшились на 36,9 тис.грн, то в 2010р тільки на 0,4 тис.грн. Це свідчить про те, що вироби не користуються попитом. Виробничі запаси зменшились на 265,2 тис.грн. Виробничий оборотний капітал ( виробничі запаси + готова продукція ) зменшився на 73,7 тис грн. Обіговий капітал ( дебіторська заборгованість + грошові кошти ) збільшився на 37,6 тис.грн. Зростання відбулось за рахунок збільшення дебіторської заборгованості на 8,2 тис.грн. Зокрема із збільшенням розрахунків за товари, роботи, послуги на 10,3 тис.грн, з бюджетом на 1,4 тис.грн, Зменшення іншої поточної заборгованості на 3,5 тис.грн не вплинуло істотно на зменшення дебіторської заборгованості. Збільшилась сума коштів на розрахунковому рахунку на 24,6 тис.грн. Витрати майбутніх періодів зменшились на 2,9 тис.грн.

Розподіл коштів між основним та оборотним капіталом на початок аналізованого періоду складає відповідно 79,2% (4527,6х100% :5719,5) та 20,8% (1187,3х100% :5719,5), на кінець періоду -70,1% (2402,8х100% : 3429,9) та 29,9% (1025,4х100% :3429,9). Зменшився основний капітал на 2124,8 тис.грн, а оборотний зменшився на 161,9 тис.грн. Відбулося зниження менш мобільної частини - основних коштів. На початок та на кінець періоду основний капітал повністю покривався власними джерелами. Перевищення власних джерел над сумою їх використання на покриття основного капіталу спрямовується на формування оборотного капіталу. За рахунок власних оборотних коштів покривалось на початок періоду 91,4% ((5617-4597,6)/(1187,3+4,6)) поточних активів (загальної суми оборотного капіталу), на кінець періоду цей показник складав 89,3% ((3320,1-2402,8)/(1025,4+1,7)). Це обумовлено випереджаючим зростанням необоротних активів над власним капіталом. Така тенденція свідчить про зниження виробничих можливостей.

Доля кредиторської заборгованості в формуванні оборотного капіталу складала:

• на початок періоду :

102,5 /(1187,3+4,6)*100% = 8,6%

• на кінець періоду :

109,8/(1025,4+1,7)*100% = 10,7%

Аналізуючи структуру оборотного капіталу, бачимо, що матеріальні оборотні кошти склали на початок року 40,7% ((436+47)х100% : 1187,3), грошові кошти – 0,3% (3,8х100% : 1187,3), розрахунки та інші активи – 59% ((286+412,9+1,6)х100% : 1187,3). На кінець періоду питома вага матеріальних оборотних коштів складала 17,9% ((173,8+9,7)х100% : 1025,4). В цілому структура оборотних коштів декілька покращилась, оскільки питома вага матеріальних оборотних коштів зменшилась, а грошових коштів та дебіторської заборгованості збільшилась. Збільшення залишків готової продукції на 20,6% (9,7х100% :47) свідчить про погіршення її збуту.

Важлива увага при аналізі поточних активів має приділятися дебіторській заборгованості. При наявності конкуренції та складності збуту підприємства продають продукцію, використовуючи форми послідуючої оплати. Тому дебіторська заборгованість є важливою частиною оборотного капіталу. Якщо на початок періоду розрахунки з покупцями та замовниками складали 24,14% (286х100% : 1187,3), то на кінець періоду цей показник дорівнював 28,9% (296,3х100% : 1025,4), а в загальному підсумку за рік він збільшився на 103,6% (296,3х100% : 286). Зміни, що відбулись в структурі дебіторської заборгованості, свідчать про погіршення розрахункової дисципліни в бік погіршення платоспроможності. Наявність заборгованості дебіторів спричиняє фінансові труднощі, оскільки підприємство відчуває недолік фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати та інше.