Тема. ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ
Форми реалізації
податкової політики підприємства
Визначення сум
податкових зобов’язань і графіку їх
погашення в поточному податковому
періоді при визначеному варіанті
здійснення фінансово-господарської
діяльності підприємства
1. Розрахунок поточних податкових платежів
Система планових
розрахунків з використанням
взаємопов’язаних бюджетів підприємства,
спрямована на визначення планової суми
податкових платежів, що підлягає сплаті
в майбутніх податкових періодах
2. Бюджетування податкових платежів
Цілеспрямована
діяльність платника податків, орієнтована
на максимальне використання всіх
нюансів чинного законодавства з метою
досягнення найкращого фінансового
результату шляхом законної оптимізації
господарської діяльності підприємства
з точки зору його податкових платежів
3. Податкове планування
На відміну від перших двох форм реалізації податкової політики підприємства, податкове планування засноване на активному використанні засобів податкової політики.
Податкове планування
Через податкове планування підприємство організує короткотермінову і довготермінову діяльність таким чином, щоб звести до мінімуму податкові платежі.
4. Принципи і методи податкового планування
Принципи ПП
підприємства
Законність
Пошук і використання
найбільш ефективних господарських
рішень, які забезпечують оптимізацію
бази оподаткування (оптимальність)
Оперативний облік
змін у діючій податковій системі
(оперативність)
Урахування можливих
змін податкового законодавства в
перспективі (перспективність)
Будь-який засіб
ПП за своїм змістом повинен відповідати
формі, мати логічний і природний вигляд,
відповідати цілям діяльності суб’єкта
господарювання (природність)
Планування всіх
податкових платежів необхідно здійснювати
в комплексі з урахуванням їх взаємного
впливу (комплексність)
Взаємодія
спеціалістів різних служб підприємства
Цілеспрямований
вплив на різні елементи бази оподаткування
в залежності від груп податків за
джерелами їх сплати (цілеспрямованість)
Обґрунтування
вибору найкращого варіанту заходів з
оптимізації оподаткування повинно
здійснюватись на альтернативній основі
за різними варіантами організації
господарської діяльності (альтернативність)
Можливість вибору
організаційно-правової форми
господарювання
Вибір партнерів
з різним податковим статусом
Зміна видів
діяльності та асортименту товарів
(робіт, послуг)
Реєстрація в
офшорних зонах (вільних економічних
зонах)
Використання
альтернативних систем оподаткування
Можливість
досягнення результату за допомогою
різних форм господарсь-ких операцій
Альтерна-тивність
формування облікової політики
підприємства
Вибір форми оплати
працівників
Альтернатив-ність
податкових режимів зовнішньоеко-номічної
діяльності
Альтернатив-ність
умов господарських угод
В податковому плануванні поруч із загальними методами планування (балансовий, розрахунково-аналітичний, тощо) у зв’язку з його оптимізаційним характером застосовуються спеціальні методи.
Спеціальні методи ПП |
Характеристика |
1. Метод заміни відносин |
Операція, що має більш жорстке оподаткування, замінюється іншою операцією, яка дозволяє досягти ту ж чи максимально близьку ціль, і при цьому застосувати більш пільговий порядок оподаткування |
2.Метод розділу відносин |
Базується на методі заміни, але замінюється певна частина операції, або одна господарська операція замінюється декількома іншими, що дозволяє зменшити загальну суму податкових зобов’язань |
3.Метод прямого скорочення об’єкту оподаткування |
Реалізується шляхом зменшення бази оподаткування |
4. Метод делегування податків підприємству – сателіту |
Пов’язаний з розташуванням податкомістких видів діяльності на інших підприємствах, що контролюються платником податків |
5.Метод відстрочки податкового платежу |
Дозволяє перенести момент виникнення об’єкта оподаткування на наступний податковий період |
6. Метод офшора |
Перенесення об’єкта оподаткування (окремих операцій, видів діяльності, майна) під юрисдикцію з більш м’яким режимом оподаткування |
7. Метод пільгового підприємства |
Перенесення об’єктів оподаткування або видів діяльності під пільговий режим оподаткування, пов’язаний з особливим податковим статусом деяких суб’єктів підприємницької діяльності (суб’єктів малого підприємництва, застосовуючи спрощену систему оподаткування, сільгосп- товаровиробників, підприємств громадських організацій інвалідів тощо) |
8. Метод використання облікової політики |
Базується на взаємозалежності податкового і бухгалтерського обліку і полягає в тому, що за допомогою зміни облікової політики можуть бути змінені розміри податкових баз |
Кожний із спеціальних методів податкового планування має свою сферу застосування, тому вибір певного методу визначається специфічними особливостями цілі, що поставлена в процесі податкового планування.