5. Технология обработки и форма бухгалтерского учета

1).Создание документа (внутреннего)

Первичные документы составлены в момент совершения операции. Своевременно и достоверное создание первичных документов, передача их в установленном порядке и в установленном сроке для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

2).Передача в бухгалтерию

Поступающие документы в бухгалтерию обязательно проверяют. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке, под которой понимают их расценку, группировку и разметку (котировку). После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдают в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив называется документооборотом.

3).Отражение информации первичного документа на счетах

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счета открываются на каждые экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов учета.

4).Формирование отчетных данных

Завершающей стадией учетного процесса является составление бухгалтерского учета. Документы в учетах необходимо располагать в определенной последовательности. Протоколы заседаний совета трудового коллектива группируются по хронологии и порядку номеров. Лицевые счета сотрудников организации по заработной плате группируются в самостоятельные дела и располагаются в них в алфавитном порядке фамилий.

5).Технология обработки документов, поступающие в бух­галтерию проходят проверку

• По форме - устанавливают необходимое количество заполнен­ных реквизитов, наличие и правильность подписей.

• Арифметическую - проверяют правильность подсчетов.

• По существу - устанавливают законность и целесообразность хозяйственной операции.

Применяется журнально-ордерная, автоматизированная форма бухгалтерского учета.

6. Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация имущества и обязательств проводится Обществом в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризации подлежат все виды активов и обязательств Общества, включая имущество (независимо от местонахождения), объемы незавершенного производства, незавершенных вложений во внеоборотные активы, кредиторскую задолженность, капитал и резервы, имущество, отраженное в бухгалтерском учете на забалансовых счетах (находящееся на ответственном хранении, полученное для продажи по договору комиссии, арендованное, находящееся в безвозмездном пользовании, полученное для переработки и так далее). В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря 2013 года.

Основными задачами инвентаризации является выверка наличия, состояния и оценки имущества и обязательств. Поэтому в ходе инвентаризации осуществляется: выявление фактического наличия имущества, характеристика состояния имущества (условия хранения и эксплуатации или использования, выявление фактов полной или частичной утраты потребительских свойств и качеств, морального устаревания и так далее), сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка правильности проведенной оценки имущества и обязательств, проверка полноты отражения в учете обязательств, реальность дебиторской задолженности и так далее.

Кроме инвентаризации, проводимой в целях повышения достоверности статей бухгалтерской отчетности, инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе:

при передаче имущества в аренду, выкупе и продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации (выделении, разделении, слиянии, присоединении, преобразовании) или ликвидации организации.

Помимо инвентаризаций, предусмотренных в целях составления бухгалтерской отчетности, Общество проводит инвентаризации, необходимые для подтверждения данных оперативного учета и для иных целей.

Сроки проведения инвентаризаций, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них устанавливаются распоряжением ОАО «В пути» или приказом руководителей филиалов - по возглавляемым ими структурным подразделениям.

Для проведения инвентаризаций в Обществе создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, а в филиалах и их структурных подразделениях - рабочие инвентаризационные комиссии. Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии Общества утверждается президентом Общества, а рабочих инвентаризационных комиссий - руководителями филиалов и структурных подразделений филиалов. Рассмотрение материалов инвентаризаций, проведенных в филиалах и их структурных подразделениях, производится на заседаниях сформированных в этих подразделениях рабочих инвентаризационных комиссий. Проекты решений, принятых на этих заседаниях, подлежат утверждению президентом Общества по представлению постоянно действующей инвентаризационной комиссии Общества.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишек имущества приходуется Обществом по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на счет 91 «Прочие доходы и расходы» плана счетов Общества;

при выявлении объектов недвижимости, требующих регистрации, имущество отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» плана счетов в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» плана счетов. Затраты по оплате услуг за оценку имущества, выявленного при инвентаризации, также учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы в корреспонденции со счетами расчетов».

После передачи комплекта документов на регистрацию прав на недвижимое имущество излишек приходуется по дебету счета 01 «Основные средства» плана счетов в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» плана счетов.

Информация о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» плана счетов Общества.

По недостачам и порче ценностей бухгалтерские записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счетов учета ценностей.

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на транспортно-заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов с последующем их отнесением на издержки производства и обращения на издержки производства и обращения, а сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, или Общество в соответствии со статьей 240 Трудового Кодекса Российской Федерации полностью (частично) отказалось от взыскания ущерба с виновного работника, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» плана счетов Общества в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» плана счетов Общества.

.