18. Местные налоги

Налогоплательщиками являются организации и ФЛ обладающее земельными участками на праве собственности. Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ в отношении земельных участков находящимися у них на праве договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которых введен налог. Не признаются объектами налогообложения:

1- участки изъятые из оборота; 2- которые заняты особо ценными объектами культурными наследия РФ; 3- участки ограниченные предоставлены для обеспечения обороны безопасности таможенных нужд; 4- участки лесного фонда; 5- участки занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год отчетными периодами для налогоплательщика для организации ФЛ являющимися ИП признаются 1 квартал 2 квартал и 3 квартал календарного года. Налоговые ставки устанавливаются НПА представленных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1-0,3% земли отнесенных к – землям сельскохозяйственного назначения или к землям поселения и используемые для сельскохозяйственного производства. – занятых жиличным фондом и объектом инженерной инфраструктуры, ЖК комплекса или преобретенных для жиличного строительства

2-0,5% в отношении прочих земельных участков.

19. Налог на имущество фл

Плательщиками признаются ФЛ собственники имущества признаваемого объектом налогообложения, если имущество находится в общей долевой собственности налогоплательщиком признается ФЛ соразмерно его доли в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности, нескольких ФЛ они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком может быть одно из этих лиц определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются: жилые дома квартиры дачи гаражи и иные строения помещения и сооружения

Налоговая база признается равным инвентаризационной стоимости этого имущества. Налоговая база определяется налоговыми органами по состоянию на 1 января текущего года на основании предоставленных данным органам технической инвентаризации.

Ставки устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости данных объектов. Ставка данного налога является прогрессивной. Ее размер увеличивается с увеличением налоговой базы. Представительные органы местного самоуправления устанавливают ставки следующих пределов:

- до 300 000 рублей это до 0,1 %

-от 300000 до 500000 от 0,1 – 0,3%

-с выше 500000 рублей от 0,3 – 2 %

Исчисление производится налоговыми органами по итогам исчисления налога налогоплательщика направляются налоговые уведомления, которые должны быть вручены налогоплательщика ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в 2 срока. Не позднее 15 сентября и 1 ноября

Налоговым периодом признается календарный год.

Дополнительно:

1) Налоговые органы могут контролировать цену сделки при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен по идентичным товарам

2) Налог на прибыль организации: Прибыль = доход – расход; Основная налоговая ставка составляет 20% и делится между РФ 2% и ее субъектами 18%.; Законным субъектом РФ региональная составляющая может быть уменьшена, но не более чем на 4,5 %. Для иностр.фирм: 1) 1-10% это доходы от сдачи в аренду транспортных средств ; Налоговым периодом – год; налог на прибыль= доход за год минус - расходы организации за год - убытки прошлых лет

3) НДС: Налоговый период - квартал. Налоговые ставки 18%. 10% льготная ставка, которое распространяется на: 1)продовольственные товары, 2) товаров для детей, 3)печатных изданий и книжной продукции, связанные с образованием наукой и культурой. 4)значимых медицинских товаров. 0% - применяется операция по вывозу товара за пределы России

4) Налог на доход ФЗ: Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки 13%, 9 % это в отношении дивидендов, 35 % это выигрыши.

5) Налог на добычу полезных ископаемых: коэффициентом 0,7%. Сумма налога по нефти. исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставке и величины налоговой базы

6) Водный налог При использование водных объектов для целей сплава древесины определяется как произведение объема древесины и кошелях за налоговый период в тысяча кубических метрах и расстояние сплава в километрах деленного на сто. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующее ей процентные ставки

7) Акцизы: исчисляются сложения сумм акциза исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров и соответствующая адвалорной налоговой ставки % доля максимальной розничной цены таких товаров.

8) Налог на имущество организации: Налоговые ставки устанавливаются законными субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующий налоговой ставки и налоговой базы определенной за налоговой период с учетом уплаченных ранее авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогом исчисляется по итогом каждого отчетного периода в размере 1\4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

9) Местные налоги: 1-0,3% земли отнесенных к – землям сельскохозяйственного назначения или к землям поселения и используемые для сельскохозяйственного производства. – занятых жиличным фондом и объектом инженерной инфраструктуры, ЖК комплекса или преобретенных для жиличного строительства; 2-0,5% в отношении прочих земельных участков.

10) Налог на имущество ФЛ: - до 300 000 рублей это до 0,1 %; -от 300000 до 500000 от 0,1 – 0,3%; -с выше 500000 рублей от 0,3 – 2 %.

3