6. Налоговые правонарушения.

Согласно статье 106 НК РФ налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное в нарушении законодательства о налогах и сборах деяние налогоплательщика налогового агента и иных лиц за которое налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: 1-противоправность; 2-виновность; 3-наказуемость.

Состав налогового правонарушения – это установлено нормами налогового права признаки совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением. Состав образует 4 элемента: 1-объект – это охраняемое законодательством общественное отношение в налоговой сфере.

Общий- материальные и процессуальные права государства. Непосредственный - отношения по осуществлению налогового контроля, в процессе осуществления контроля за уплату таможенных платежей. 2-объективная сторона правонарушения –совокупность признаков противоправных деяний и характеризующих внешнее отражение налоговых правонарушений. Признаки: обязательные и факультативные. Обязательные - само противоправное деяние и его результат, наличие причинной связи между деянием и результатом. Факультативными признаками объективной стороны является место, способ, обстановка, время, систематичность, повторность. 3-субъект налогового правонарушения – это лицо совершившие нарушение налогового законодательства. Субъекты: общие и специальные. Специальным субъектом может быть только лицо прямо названное в норме налогового кодекса описывающий конкретный состав налогового правонарушения. Общими– это все остальные. 4-субъективная сторона, это совокупность признаков отражающих внутреннею сторону противоправного деяния и характеризующих внутреннее психические процессы в сознании нарушителя. Налоговая ответственность характеризуется следующими признаками: 1-основанно на государственном принуждении; 2-наступает за совершение противоправного деяния с признаки налогового правонарушения. 3- субъектами ответственности могут быть организации и физические лица. 4- ответственность выражается в отрицательных последствиях имущественного характера.

7. Федеральные налоги и сборы.

Выручка от реализации товара, работ и услуг определятся исходя из тех цен которые установлены в договоре с покупателем. Налоговые органы проверяют действительно ли цены установленные в договоре соответствуют рыночным. Контроль налоговых органов возможен в следующих случаев: 1-если покупатель и продавец взаимно зависимые; 2-если реализация осуществляется по бартерному договору; 3-если предприятие передает товары, работы и услуги по внешнеторговому контракту. 4-если колебания уровня цен по идентичным … превысили 20% от цены сделки в любую сторону.

В соответствии со статьей 40 НК РФ в случае не соответствии цены договора рыночным ценам налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о до начислении налога и пений, рассчитанным таким образом как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен на соответствующие товары работы и услуги. Критерии признания ЮЛ взаимозависимыми. В соответствии со ст.20 НК РФ ЮЛ, считаются взаимозависимыми, если доля участия одной организации превышает 20%. ЮЛ могут быть признаны взаимозависимыми, если основания указанны в других правовых актов, 2-отношения между этими лицами повлияют на результаты сделки. Если одно ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению, 2- лица состоят в родстве. Налоговый контроль по бартерным сделкам и внешнеторговым договорам. это – обмен, что означает, что каждый из сторон является и продавцом и покупателем. Внешнеторговые сделки – это сделки заключаемые в процессе осуществления внешнеторговой деятельности. Налоговый контроль в случае когда цена сделки отличается от аналогичных сделок более чем на 20%. Налоговые органы могут контролировать цену сделки при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен по идентичным товарам. Рыночная цена – это цена по которой покупатель может приобрести идентичные -однородные товары без дополнительных затрат. При определение рыночных цен необходимо учитывать условия сделки по количеству товаров, сроку исполнению обязательств, условиям платежей.