13. 3. Показатели и методика составления бизнес – плана

В таблице 13. 1. приводится примерная форма бизнес-плана предприятия связи.

Таблица 13. 1. Показатели бизнес-плана предприятия связи.

Показатель ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Доходы валовые - в том числе: доходы от реализации услуг связи; доходы от прочих видов деятельности. Эксплуатационные расходы - в том числе: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды (страховые взносы); амортизация основных фондов; материальные затраты: материалы и запасные части, топливо, электроэнергия; административно-управленческие расходы; расходы на рекламу; представительские расходы; расходы на услуги: юридические, консультационные, и т. п., прочие расходы; платежи и налоги. Налоги, относимые на финансовые результаты - Прибыль валовая. Налог на прибыль. Прибыль чистая. Распределение чистой прибыли: возврат долгосрочных кредитов; капитальное строительство; приобретение оборудования; долгосрочные инвестиции; фонды потребления; прирост оборотных средств; прочее использование прибыли.

Бизнес-план условно можно разделить на три раздела:

доходы, расходы, прибыль.

В разделе «доходы» отражаются планируемые доходы от предоставления услуг связи, которые являются предметом основной деятельности конкретного предприятия. Планируемый объем доходов определяется двумя факторами: планируемым объемом продаж услуг и ценами, по которым услуги могут быть реализованы. В свою очередь, объем продаж зависит от мощности предприятия и спроса рынка.

Объем продаж, с одной стороны, определяется мощностью предприятия, а с другой, не может быть больше, чем спрос на рынке.

Цены (или тарифы), по которым услуги могут быть реализованы в планируемом периоде, в наибольшей степени зависят от состояния рынка услуг, или другими словами, от таких факторов как: соотношение спроса и предложения, уровень цен на услуги конкурентов, уровень инфляции, тенденции экономического развития соответствующего региона и т. д.

Таким образом, оптимальное планирование доходов возможно только на основе планов развития предприятия, с одной стороны, и серьезного исследования рынка, с другой стороны.

Кроме доходов от предоставления услуг связи, предприятие связи может иметь другие источники доходов, например от сдачи в аренду помещений, автотранспортных услуг и др.

В разделе «расходы» отражаются все элементы затрат предприятия, относимые на себестоимость услуг в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)…», утверждаемым Правительством РФ.

Для получения общей величины затрат необходимо сделать расчет по каждой из статей, на основе планируемой производственной программы предприятия, а также с учетом изменения внешних факторов, которые могут повлиять на изменение затрат предприятия в планируемом периоде. Одним из основных таких факторов является уровень инфляции, так как он оказывает влияние на все статьи затрат: от расходов на оплату труда до расходов на потребляемые материальные ресурсы (электроэнергию, топливо, запасные части и так далее).

Раздел бизнес - плана «прибыль» может быть составлен только после двух предыдущих разделов. Прибыль валовая определяется как разность между доходами и расходами предприятия в планируемом периоде.

После вычета из валовой прибыли налога на прибыль получается чистая прибыль, которая может быть использована предприятием на различные цели. Принципиально чистая прибыль может быть использована по двум направлениям: на накопление и на потребление.

Накопление - это расширение производственных мощностей предприятия, замена оборудования, приобретение новых мощностей, вложения в различного рода ценные бумаги и т. д.

Потребление – это использование прибыли на социальное развитие коллектива предприятия, т. е. разного рода выплаты работникам и содержание объектов социально-культурного назначения, например, собственных домов отдыха, детских садов и т. п.

Конкретные направления использования чистой прибыли предприятие определяет и планирует самостоятельно в соответствии с принятой стратегией развития.

Особое место в бизнес-плане и особую задачу при его разработке занимают налоги.

Действующие на современном этапе налоги можно разделить на три группы:

1. Налоги, относимые на себестоимость.

2. Налоги, относимые на финансовые результаты.

3. Налоги, выплачиваемые из прибыли, в том числе из чистой прибыли.

В качестве примера налогов, относимых на себестоимость, можно назвать систему страховых взносов: в Пенсионный фонд, в Фонд соцстраха, в Государственный фонд занятости, в фонды обязательного медицинского страхования. Базой для определения таких взносов является фонд оплаты труда персонала предприятия.

В первую группу налогов также входят:

- налог на пользователей автомобильных дорог (налогооблагаемая база – валовые доходы);

- налог на землю (база – размер земельного участка) и другие.

Ко второй группе относятся:

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурного назначения (налогооблагаемая база – стоимость имущества) и другие;

- налоги, относимые на финансовые результаты, не включаются в себестоимость продукции, но уменьшают валовую прибыль предприятия.

К третьей группе, т. е. к налогам, выплачиваемым из прибыли, относится в первую очередь, налог на прибыль, а также некоторые другие, выплачиваемые из чистой прибыли. Например, налог за использование предприятием элементов российской символики (российского флага, слова «Россия» и т. п.).

13. 4. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ СОСТАВЛЕНИЯ БИЗНЕС – ПЛАНА

Последовательность составления бизнес-плана может быть представлена в виде схемы на Рис. 13. 2.

Составление бизнес-плана - это не единовременное действие. Это процесс, имеющий несколько стадий:

1) необходимо собрать и обобщить исходные данные для разработки бизнес-плана;

2) необходимо осуществить многовариантные расчеты;

3) выбрать наиболее оптимальный вариант бизнес-плана;

4) осуществить корректировки бизнес-плана в случае изменения факторов, от которых зависят данные, положенные в основу бизнес-плана.

На стадии сбора и подготовки исходных данных главным моментом является полнота и достоверность данных по всем разделам плана, в том числе: прогноз объема продаж услуг, оценка динамики тарифов на услуги, прогноз уровня инфляции, а, следовательно, темпов роста цен на потребляемые материальные ресурсы и роста заработной платы персонала, информация об изменениях в системе налогообложения и так далее.

От того, насколько достоверными окажутся исходные данные, в полной мере зависит качество, т. е. выполнимость составленного бизнес-плана. При этом следует иметь в виду, что на практике из-за отсутствия достаточных исходных данных часто приходится делать различные допущения и предположения относительно тех или иных процессов.

На основе имеющихся исходных данных следует рассчитать несколько вариантов бизнес-плана:

оптимистичный – на случай самого благоприятного стечения обстоятельств;

вероятные (два или три варианта) – на случай различного сочетания факторов, влияющих на развитие предприятия;

пессимистичный – на случай наихудшего стечения обстоятельств в планируемом периоде.

Затем наступает момент выбора одного из вариантов бизнес-плана для принятия его в качестве экономической модели функционирования предприятия в планируемом периоде. Выбор чаще всего осуществляется руководителями и специалистами предприятия экспертно на основе интуиции и опыта предшествующих периодов.

Однако в практике финансового планирования в условиях быстро меняющейся экономической ситуации в стране даже большой опыт и интуиция могут не дать безошибочного решения. В этом случае возникает необходимость корректировки принятого и утвержденного бизнес-плана. Нет ничего плохого и неправомерного в таких корректировках. Напротив, изменение, каких – либо внешних факторов и условий деятельности предприятия должны найти отражение в бизнес-плане с тем, чтобы можно было увидеть новую экономическую модель предприятия с учетом таких изменений. Только в этом случае бизнес-план может стать эффективным механизмом контроля и оценки деятельности предприятия.

Рис. 13. 2. Последовательность составления бизнес - плана