Аудит хозяйственных расходов

Авансовый отчет № 6 от 09.11.2012 г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К авансовому отчету приложены:

- кассовый чек ООО "Нива" на сумму 1200 рублей;

- товарный чек ОАО "Арго" на сумму 2300 рублей;

- Кассовый и товарный чек ООО "Орбита" на сумму 61950 рублей. В чеках, в том числе выделен НДС.

Бухгалтерией составлены записи: Дт 26 Кт 71 - 56000 руб., Дт 19 Кт 71 - 9450 руб.

Необходимо проверить правильность отражения сумм и их влияния на налогооблагаемую базу.

Решение.

1) Бухгалтерией неверно составлена запись: Дт 26 Кт 71 – 56000 руб.

Необходимо составить запись: Дт 10 Кт 71 – 56000 руб. - отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом.

2) От ООО "Нива" отсутствует товарный чек.

3) Необходимо отразить сумму оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом от ООО "Нива" и ОАО "Арго": Дт 10 Кт 71 - 1200 руб.

Дт 10 Кт 71 - 2300 руб.

4) Так как в кассовом чеке от ООО "Нива" не выделен НДС отдельной строкой, а так же отсутствуют счет-фактура, то права на вычет НДС у организации – покупателя нет.

4) Так как в товарном чеке от ООО "Арго" не выделен НДС отдельной строкой, а так же отсутствуют счет-фактура, то права на вычет НДС у организации – покупателя нет.

Нормативная база:

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ ГСМ могут учитываться в налоговом учете при условии, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение прибыли.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07 указанно, что возможность принять к вычету сумму «входного» НДС при приобретении товаров или материалов в магазине за наличный расчет признана законной на основании положения пункта 7 статьи 168 НК РФ. (Если в товарном и кассовом чеках отдельной строкой выделен НДС).

В соответствии с п./п. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на канцелярские товары. Таким образом, расходы на канцелярские товары могут быть учтены в соответствии с п./п. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Задание 5.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.2012 г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77 000 рублей. 19.02.2012 г. завхозом представлен авансовый отчет о приобретенном компьютере, к которому приложен счет. Стоимость компьютера 64 900 рублей, в том числе и НДС 9 900 рублей. Также, к авансовому отчету приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11 800 рублей, из них:

- за монтаж и установку - 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей;

- за гарантийное обслуживание 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей.

Бухгалтерией составлены записи: Дт 08 Кт 71 - 65000 руб.,

Дт 19 Кт 71 - 11700 руб.,

Дт 01 Кт 08 - 65000 руб.,

Дт 50 Кт 71 - 300 руб.

Необходимо проверить правильность отражения сумм и их влияние на налогооблагаемую базу.