36. Порядок здійснення утримань та нарахувань на заробітну плату.

З нового 2011 року розрахунок відрахувань із заробітної плати та нарахувань на фонд оплати праці дуже і дуже спростився. Адже замість внесків до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування, тепер існує один – єдиний соціальний внесок.Отже, роботодавець, з нового 2011 року, повинен утримувати із заробітної плати працівників суму єдиного соціального внеску, яка складає 3,6% від суми нарахованої заробітної плати та податок на доходи фізичних осіб, який складає 15% від суми нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування та податкової соціальної пільги. В той же час роботодавець повинен робити нарахування на фонд оплати праці, які складають суму від 36,76% до 49,7%, в залежності від класу професійного ризику виробництва. Заробітна плата повинна виплачуватися не рідше двох разів на місяць. Відповідно до п.169.1 Податкового кодексу «платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги. Отже, податкову соціальну пільгу до авансу застосовувати не можна.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування,<…> а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності. Для визначення суми податку на доходи фізичних осіб, слід зменшувати суму нарахованої заробітної плати на суму утриманого єдиного соціального внеску.

Коли зменшується база оподаткування податком на доходи фізичних осіб, зменшується і сам податок, що підлягає перерахуванню до бюджету. Деякі бухгалтери тримаються точки зору, що краще заплатити більше ніж менше, і не зменшують базу оподаткування на суму єдиного соціального внеску.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

37. Податок на прибуток з доходів громадян. Визначення податкового агента.

Податок на прибуток з доходів громадян:

1.неоподаткований мін. 17 грн, сума, з якої не беруться податки

2.мін зп – мін дозволений в Укр рівень оплати праці при класичній системі.

3.прожитковий миін. – вартість товарів і робіт, що забезапечують мін рівень виживання особи. Прож мін=мін зп

4.єдиний соц. внесок – внесок, який об’єднує відрахування до пенсійного фонду, фонду безробіття, фонд з тимчасової тимчасової втрати працездатности, фонд з нещасних випадків.

5.ставка податку 15% - зп<10 мін зп,

17% - зп>10 мін зп, опод. Різниця

6.соц пільга- застосовується для осіб, в яких зп<1320 грн (мін зп*1,4)

7.податковий кредит - механізм зниження податкового тягаря на особу, яка навчається, сплачує % за іпотечний кредит..

Визначення податкового агента: Податковий агент - юр або фіз особа чи нерезиденти, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рах платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.